Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 февраля 2012 г. N 03-04-05/9-148 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при строительстве жилого дома

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 10 февраля 2012 г. N 03-04-05/9-148

Вопрос: В 2008 г. я выкупил на аукционе право аренды земельного участка под индивидуальное жилищное строительство и заключил договор аренды участка. В 2010 г. я построил жилой дом без отделочных работ и газификации, т.е. в том состоянии, которое позволяет проживать и получил свидетельство о праве собственности на дом. Только после этого я смог довыкупить участок и в 2011 г. получить на него свидетельство на право собственности. Вопросы возникли тогда, когда я начал выяснять, когда и на какую сумму я могу получить имущественный вычет.

1. Если я заканчивал отделку и газификацию дома в 2011 г. уже после получения свидетельства, то могу ли я эти суммы учитывать при подаче заявления в 2011 г.?

2. Могу ли я учитывать суммы, потраченные на приобретение земельного участка и на строительство дома одновременно?

3. Если нельзя учитывать эти суммы одновременно, то могу ли я подать заявление на вычет на дом?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей с 2010 г.) предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В случае приобретения земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и получения документов, подтверждающих право собственности на построенный жилой дом, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.

В этом случае в расходы на строительство жилого дома включаются также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

расходы на разработку проектной и сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

Таким образом в фактические расходы на новое строительство жилого дома могут быть включены расходы на подключение к сетям газоснабжения, произведенные как до получения свидетельства о регистрации права собственности на жилой дом, так и после его получения.

Расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на жилой дом, могут быть включены в состав имущественного налогового вычета только при наличии документов, подтверждающих, что при оформлении права собственности на указанный дом отделочные работы не были выполнены.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин