Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 февраля 2012 г. N 03-07-08/38 Об учете НДС, предъявленного продавцом услуг по сдаче в аренду железнодорожных грузовых вагонов, оказываемых по договору лизинга

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 февраля 2012 г. N 03-07-08/38

Вопрос: Организация-лизингополучатель получила по договору лизинга ж/д грузовые вагоны сроком на 7 лет с возможностью приобретения в собственность по окончании договора либо досрочно. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Данное имущество будет использоваться для оказания услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, в т.ч.:

1) для передачи его в аренду арендатору-нерезиденту;

2) для предоставления под перевозки грузов компаниям-нерезидентам на территориях иностранных государств.

В каком порядке должен учитываться входной НДС, связанный с получением вагонов в лизинг:

- в течение договора лизинга;

- при выкупе имущества,

в случае использования имущества для оказания услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, а также в случае, если в дальнейшем (т.е. в течение срока договора лизинга) имущество будет использовано для оказания услуг, облагаемых НДС?

Ответ: Департамент налоговой и таможено-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета налога на добавленную стоимость, предъявленного продавцом услуг по сдаче в аренду железнодорожных грузовых вагонов, оказываемых по договору лизинга, и сообщает.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, учитываются покупателем в стоимости таких товаров (работ, услуг) в случае использования их для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации. В связи с этим налог на добавленную стоимость по услугам по сдаче в аренду железнодорожных грузовых вагонов, используемых в операциях, местом реализации которых территория Российской Федерации не является, учитывается в стоимости указанных услуг.

Согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, принимаются к вычету. Поэтому в случае дальнейшего использования указанных вагонов в операциях, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, соответствующие суммы налога, предъявленные по услугам по сдаче вагонов в аренду, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин