Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 февраля 2012 г. N 03-04-05/8-179 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщикам, имеющим троих и более детей

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 февраля 2012 г. N 03-04-05/8-179

Вопрос: Я работаю в муниципальной школе и являюсь студентом вуза, у меня на иждивении 5 детей (первый ребенок в возрасте 19 лет - студент очной формы обучения, второй, третий, четвертый и пятый - учащиеся школы в возрасте 9, 10, 11, 12 лет).

С 11 по 30 января 2012 г. у меня сессия в вузе (справку-вызов я предоставила работодателю). При получении зарплаты за декабрь 2011 г. мне выплатили отпускные за 20 дней и за классное руководство в январе, высчитав подоходный налог со всей суммы по-старому (по 1000 рублей на каждого ребенка). Я знаю что в соответствии с письмом Минфина России от 08.12.11 N 03-04-05/8-1014 "О предоставлении стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц" и пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса (ФЗ от 21.11.11 N 330-ФЗ) имею льготы по налоговому вычету с 01.01.12 в размере 11 800 руб. (по 1400 руб. на первого и второго ребенка, по 3000 руб. на третьего, четвертого и пятого).

В каком размере физическое лицо имеет право на предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей в указанном случае?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса с 1 января 2012 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 руб. - на первого ребенка; 1400 руб. - на второго ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае, если Вы относитесь к категории лиц, перечисленных в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 г. будет применяться следующим образом: на первого ребенка в возрасте 19 лет - студента очной формы обучения вычет предоставляется в размере 1400 руб., на второго ребенка в возрасте 9 лет - 1400 руб., на третьего, четвертого и пятого ребенка в возрасте 10, 11 и 12 лет соответственно по 3000 рублей на каждого ребенка.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин