Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-232 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры со своим несовершеннолетним ребенком в общую долевую собственность

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-232

Вопрос: В 2000 году была приватизирована 3-х комнатная квартира (сестрами и несовершеннолетним ребенком одной из сестер) в равных долях (1/3) по условиям органов опеки. В 2000 году был произведен обмен 3-х комнатной квартиры на 1-комнатную квартиру (мать 1/5 доли и несовершеннолетний ребенок 4/5 доли) по условиям органов опеки. В 2010 году продали 1-комнатную квартиру и одновременно приобрели 2-х комнатную квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком (1/2 доли) с использованием ипотеки. Налоговый орган отказал матери в получении имущественного вычета за ребенка в части его дoли. Имeeт ли право мать получить имущественный вычет за несовершеннолетнего ребенка?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.

Из рассматриваемого обращения следует, что родитель приобрел со своим несовершеннолетним ребенком квартиру в общую долевую собственность.

Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Таким образом, родитель, приобретающий за счет собственных средств квартиру и оформивший ее в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин