Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-229 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в долевую собственность вместе с детьми-инвалидами

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2012 г. N 03-04-05/7-229

Вопрос: Мы с мужем оба работающие пенсионеры, купили квартиру и оформили ее в собственность на меня, мужа и сына. Он у нас инвалид 1 группы с детства. На данный момент ему 31 год. Сейчас хотим вернуть подоходный налог с приобретения жилья, но с доли сына нам было в этом отказано, в налоговой инспекции объяснили это тем, что для этого надо быть родителем-одиночкой. В этом случае можно будет возвращать подоходный налог и с доли детей. Согласно Налоговому кодексу подоходный налог за детей до их совершеннолетия могут возвращать родители-одиночки, или по достижении 18-летия сам ребенок, когда начнет работать. Мы люди небогатые, и "лишняя копейка" не помешает, наш сын лежачий и никогда работать не сможет. Можно ли как-то решить этот вопрос?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.

Из рассматриваемого обращения следует, что родители приобрели квартиру в общую долевую собственность со своим 31-летним сыном - инвалидом 1 группы с детства.

Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Таким образом, родитель, приобретающий за счет собственных средств квартиру и оформивший ее в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.

При этом, согласно пункту 1 статьи 54 Семейного кодекса Российской Федерации несовершеннолетним ребенком признается лицо, не достигшее возраста 18 лет (совершеннолетия).

Для родителей, приобретающих квартиры в долевую собственность вместе с детьми-инвалидами, особый порядок применения имущественного налогового вычета не предусмотрен.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин