Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 марта 2012 г. N 03-04-05/7-267 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности более трёх лет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 марта 2012 г. N 03-04-05/7-267

Вопрос: Я владею квартирой, принадлежащей мне на праве собственности с 3 марта 2003 г. В свидетельстве о праве собственности я являюсь единственным собственником. Приобреталась квартира в браке. Муж умер 08.12.2004 года. Решив продать квартиру в 2011 г., я выяснила, что на 1/2 долю от своей собственности я должна получить наследство. Нотариусом мне было выдано свидетельство о праве на наследство (1/2 доли в квартире, принадлежавшей мне с 2003 г.) в 2011 г. Свидетельство о государственной регистрации права на эту долю будет получено мной в январе 2012 г.

Местные налоговые органы отвечают мне, что я должна буду платить налог 13% с продажи квартиры.

Правомерно ли считать, что 1/2 доли в праве собственности на вышеуказанную квартиру принадлежит мне со дня открытия наследства - 08.12.2004 г., т.е. более трех лет, и доход от ее продажи не будет подлежать налогообложению НДФЛ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что налогоплательщик с 2003 года являлся единоличным собственником квартиры, приобретенной в браке. В связи со смертью супруга была выделена его 1/2 доли в праве собственности на квартиру которую налогоплательщик получил по наследству. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на 1/2 доли квартиры будет получено в начале 2012 года. В дальнейшем квартиру планируется продать.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников и размера их долей не влечет для этих лиц прекращения права собственности на имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества и размера их долей предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников и размера долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, комнаты и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находится в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников и вида права общей собственности на квартиру) более трех лет, то доход от продажи квартиры не будет подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин