Письмо Федеральной налоговой службы от 2 мая 2012 г. N НД-21-8/57 О представлении информации о помещении расчётных документов в картотеку по внебалансовому счёту N 90902 "Расчётные документы, не оплаченные в срок"

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 мая 2012 г. N НД-21-8/57

В отношении представления информации о помещении расчётных документов в картотеку по внебалансовому счёту N 90902 "Расчётные документы, не оплаченные в срок"

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо ОАО, поступившее из Министерства финансов Российской Федерации, о порядке представления в налоговые органы информации о помещении расчётных документов в картотеку по внебалансовому счёту N 90902 "Расчётные документы, не оплаченные в срок" и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 12.7 Положения Центрального банка Российской Федерации от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (далее - Положение Банка России N 2-П) банки, обслуживающие должников (банки плательщиков), исполняют поступившие инкассовые поручения с приложенными исполнительными документами либо при отсутствии или недостаточности денежных средств на счёте должника для удовлетворения требований взыскателя делают на исполнительном документе отметку о полном или частичном неисполнении указанных в нем требований в связи с отсутствием на счёте должника денежных средств и помещают инкассовое поручение с приложенным исполнительным документом в картотеку по внебалансовому счёту N 90902 "Расчётные документы, не оплаченные в срок".

Пунктом 1.2 Положения Банка России от 29.12.2010 N 365-П "О порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде" установлено, что поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации, поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и решения о приостановлении (об отмене приостановления) операций по счетам налогоплательщика в банке и переводов его электронных денежных средств, а также сведения об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика в банке, операции по которым приостановлены, сведения об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен, получают и направляют, соответственно, в электронном виде через Банк России те банки (филиалы банков), которые заключили с Банком России (в лице территориального учреждения Банка России) соглашение, содержащее условия о получении поручений и (или) решений налогового органа и (или) о направлении сведений об остатках.

Положения пункта 2 статьи 46 и пункта 4 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусматривают возможность направления документов налоговых органов на бумажном носителе или в электронном виде.

В случае поступления в банк поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в электронном виде, реализация положений пункта 12.7 Банка России N 2-П в электронном виде возможна только при направлении в налоговый орган сведений об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика в банке, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 Кодекса (при соблюдении условия единовременного получения банком поручения на списание и перечисление денежных средств и решения о приостановлении операций по счетам в банке).

Кроме того, в соответствии с пунктом 4.1 Регламента взаимодействия налоговых органов, организаций Банка России и банков при направлении в банк, учреждение Банка России электронных документов (Версия 1.1_25.10.2011) при невозможности исполнить электронный документ, сформированный налоговым органом банк (филиал банка) может сформировать подтверждение с указанием соответствующих кодов согласно Приложению 2 к вышеуказанному Регламенту.

В тексте подтверждения предусмотрено указание информации о причинах невозможности исполнения электронного документа, сформированного налоговым органом, в котором может указываться один из следующих кодов с текстовым пояснением, уточняющим причину:

31 - электронный документ ошибочно направлен налоговым органом не в тот банк (филиал банка);

32 - в банке (филиале банка) отсутствует номер счета, указанный в электронном документе, сформированном налоговым органом;

33 - наименование клиента не соответствует номеру счета клиента, указанному в электронном документе, сформированном налоговым органом;

34 - при невозможности исполнения поручения налогового органа в установленный срок в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка (филиала банка);

35 - в иных случаях.

Таким образом, полагаем возможным банку направлять в налоговый орган сообщение о причинах невозможности исполнения электронного документа (поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств) с указанием кода "35" с пояснением причины невозможности исполнения электронного документа, а именно отсутствие или недостаточность денежных средств на счёте должника и помещение поручения налогового органа в картотеку по внебалансовому счёту N 90902 "Расчётные документы, не оплаченные в срок".

Д.В. Наумчев