Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 июня 2012 г. N 03-04-05/9-674 Об учете в целях налогообложения НДФЛ расходов на ремонт и отделку квартиры, произведенных налогоплательщиком до заключения договора уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве жилого дома

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 июня 2012 г. N 03-04-05/9-674

Вопрос: В 2011 г. я заключил договор об участии в долевом строительстве жилья в многоквартирном жилом доме. Договор зарегистрирован в установленном законодательством порядке. Цена договора составляет 2 475 000 руб., в том числе: стоимость объекта долевого строительства - 2 250 000 руб. и стоимость услуг застройщика 225 000 руб. Квартира должна быть передана в следующем состоянии: установлена входная дверь, штукатурка стен, стяжка полов, пластиковые окна, электромонтажные работы, система отопления, сети водопровода, ГВС с приборами учета и канализации без установки сантехнических приборов, сети газоснабжения. Все последующие работы по доведению квартиры до полной готовности согласно договору должны выполняться мной своими силами и за свой счет после сдачи объекта в эксплуатацию и подписания акта приемки-передачи объекта. Но до сдачи объекта в эксплуатацию и подписания акта приемки-передачи квартиры, приобретаемой по договору участия в долевом строительстве, я произвел отделку стен, полов, потолков и установку сантехнических приборов. В 2012 году я планирую переуступить право требования по договору участия в долевом строительстве жилого дома. Могу ли я при этом учесть расходы на ремонт?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого обращения следует, что налогоплательщик до сдачи объекта в эксплуатацию и подписания акта приемки-передачи квартиры, приобретаемой по договору участия в долевом строительстве, произвел отделку стен, полов, потолков и установку сантехнических приборов. В 2012 году налогоплательщик планирует переуступить право требования по договору участия в долевом строительстве жилого дома.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

К таким расходам, по мнению Департамента, можно отнести расходы, понесенные по договору участия в долевом строительстве, а также документально подтвержденные расходы на ремонт и отделку квартиры, произведенные налогоплательщиком до заключения договора уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве жилого дома.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин