Письмо УФНС России по г. Москве от 22 ноября 2011 г. N 16-03/112985@ "О представлении уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве направляет для использования в работе письмо ФНС России от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18913@ по вопросу представления уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при обнаружении ошибки в заполнении Приложения N 4 к Листу 02 следующего содержания:

"Согласно пункту 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ (зарегистрирован Минюстом России 02.02.2011, регистрационный номер 19680), Приложение N 4 к Листу 02 включается только в состав налоговой декларации за 1 квартал и за налоговый период. При этом в Приложении N 4 к Листу 02 декларации за 1 квартал остатки неперенесенного убытка на начало налогового периода указываются по строкам 010-130 (пункт 9.1 Порядка).

В соответствии с пунктом 5.5 Порядка сумма убытка, уменьшающая налоговую базу за отчетный период, то есть строка 110 Листа 02, определяется исходя из данных строк 010-130 Приложения N 4 к Листу 02 декларации за 1 квартал и строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется декларация.

Внесение изменений в налоговую декларацию при обнаружении налогоплательщиком отражения в ней недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, а также представление в налоговый орган уточненной налоговой декларации является правом налогоплательщика согласно пункту 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, если производится уменьшение налоговой базы за 9 месяцев 2011 года на сумму убытка (части убытка), полученного за 2010 год, а размер этого убытка неправильно был отражен в Приложении N 4 к Листу 02 декларации за 1 квартал 2011 года, то налогоплательщик вправе представить уточненную налоговую декларацию за 1 квартал 2011 года, отразив по строкам 010, 030 и 040 Приложения N 4 к Листу 02 сумму убытка в соответствии с данными налоговой декларации за 2010 год.".

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

Н.В. Михайлова