Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июля 2012 г. N 03-04-05/7-838 Об отсутствии права на социальный налоговый вычет по НДФЛ с суммы доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным организациям по окончании налогового периода

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июля 2012 г. N 03-04-05/7-838

Вопрос: В 2007 году мной приобретена квартира с использованием средств ипотечного кредита. С 2007 года по 2010 год я получала имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объекта и по уплате процентов по займам (кредитам).

В 2009 году осуществляла пожертвования благотворительной организации. Социальный налоговый вычет, установленный ст. 219 Налогового кодекса, не получала в связи с тем, что доход не позволял использовать оба вычета.

Прошу разъяснить, могу ли я получить социальный налоговый вычет в 2012 году при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2011 год по суммам, перечисленным на благотворительные цели в 2009 году.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного и социального налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что налогоплательщик с 2007 по 2010 год получал имущественный налоговый вычет. Одновременно в 2009 году налогоплательщик осуществил пожертвование благотворительной организации.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным организациям, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Согласно пункту 2 статьи 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 данной статьи Кодекса, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Перенос неиспользованного социального налогового вычета на последующие налоговые периоды статьей 219 Кодекса не предусмотрен.

С учетом изложенного, учесть в декларации за 2011 год суммы пожертвования благотворительной организации, произведенного в 2009 году, не представляется возможным.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин