Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 июля 2012 г. N 03-04-05/9-811 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 июля 2012 г. N 03-04-05/9-811

Вопрос: Квартира покупалась у застройщика на начальном этапе строительства, завершившегося в 2005 г. Тогда же было получено свидетельство о гос. регистрации права собственности. В 2010 г. из-за финансовых проблем квартира была отдана брату (по договору дарения). В том же 2010 г. через несколько месяцев финансовые проблемы разрешились, и квартира была передана мне обратно (также по договору дарения). В 2012 г. возникла необходимость продажи квартиры. Формально после последнего договора квартира находилась в собственности менее трех лет, из чего следует обязанность заплатить налог в размере 13% с дохода после продажи. Но фактически квартира находилась в собственности семь лет.

Можно ли рассматривать эту ситуацию согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого обращения следует, что налогоплательщик приобрел у застройщика квартиру, свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру получено в 2005 году. В 2010 году квартира была подарена брату. Через несколько месяцев брат подарил эту квартиру указанному налогоплательщику, который впоследствии планирует ее продать.

Пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика определяется за период, в котором это имущество непрерывно находилось в собственности налогоплательщика до его продажи.

Учитывая изложенное, если квартира продана ранее трех лет с даты повторной государственной регистрации права собственности, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Доходы от продажи квартиры, превышающие размер примененного имущественного налогового вычета, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин