Письмо Федеральной налоговой службы от 13 августа 2012 г. N ЕД-2-3/508@ "О налоге на доходы физических лиц"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу определения размера расходов на строительство жилого дома для получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, а также представленные письмом Управления ФНС России по Республике Татарстан материалы и сообщает следующее.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей (по правоотношениям, возникшим в 2003-2007 гг., - 1 000 000 рублей) без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Из представленных материалов следует, что право собственности на жилой дом зарегистрировано 03.09.2007, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 03.09.2007.

Физическим лицом поданы 25.12.2007, 20.03.2008, 20.04.2009 в Межрайонную инспекцию ФНС России первоначальные и уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 - 2008 годы, к которым были приложены документы, подтверждающие расходы на строительство жилого дома, произведенные в 1991-1995 гг. на сумму 20 011 201,63 неденоминированных рублей.

Инспекцией при определении размера причитающегося имущественного налогового расходы на строительство жилого дома пересчитаны с учетом деноминации рубля, произведенной в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 04.08.1997 N 882 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" и часть расходов не принято из-за отсутствия документов их подтверждающих.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Номер названного Указа Президента РФ следует читать как "N 822"

Физическому лицу был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на строительство жилого дома за 2005-2007 гг. в сумме 130 168,77 рублей и из бюджета возвращен 23.07.2008 налог на доходы физических лиц в сумме 16922 рубля.

Действия Инспекции обжалованы в районном суде города, которым принято решение от 27.07.2009 с учетом результатов финансово-экономической экспертизы Государственного учреждения центра судебной экспертизы Минюста России, обязывающее Инспекцию предоставить физическому лицу дополнительно имущественный налоговый вычет за 2005 - 2007 гг. в сумме 359 154,42 рубля и возвратить налог на доходы физических лиц в сумме 30 289 рублей. Решение суда Инспекцией выполнено. При этом суд признал доводы о том, что Инспекцией незаконно произведен подсчет затрат по строительству жилого дома с учетом произведенной в 1998 году деноминации рубля необоснованными.

Районным судом города 12.01.2012 вынесено Определение по делу, согласно которому производство по иску к Инспекции о возврате уплаченной суммы налога на доходы физических лиц за 2005, 2006, 2007 годы, взыскании материального ущерба в размере 20 000 рублей и морального вреда в размере 50 000 рублей прекращено.

Апелляционная жалоба на решение районного суда города от 12.01.2012, которым было отказано в возврате уплаченной суммы налога на доходы физических лиц за 2008 год, рассмотрена Судебной коллегией по гражданским делам Верховного Суда и ею вынесено Определение от 12.03.2012, в соответствии с которым решение районного суда города от 12.01.2012 оставлено без изменения.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации" вступившие в законную силу постановления федеральных судов, мировых судей и судов субъектов Российской Федерации, а также их законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и другие обращения являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Учитывая изложенное, ФНС России считает, что дальнейшее урегулирование налогового спора между физическим лицом и Инспекцией в отношении определения размера расходов на строительство жилого дома для получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц возможно только в порядке гражданского судопроизводства и не находит оснований для удовлетворения просьбы.

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

Д.В. Егоров