Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 сентября 2012 г. N 03-04-05/3-1056 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных от реализации ценных бумаг в 2007 г.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 сентября 2012 г. N 03-04-05/3-1056

Вопрос: Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ в пункт 3 ст. 214.1 НК РФ были внесены изменения.

Прошу Вас разъяснить, когда вступил в силу абз. 23 п. 3 ст. 214.1 НК РФ и имею ли я право на получение налогового вычета согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже в 2007 г. ценных бумаг.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от реализации ценных бумаг в 2007 году, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены статьей 214.1 Кодекса.

Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в статьи 214.1 и 220 Кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг, начиная с 1 января 2007 г. налоговая база рассчитывается без применения имущественного налогового вычета, предусмотренного пунктом 1 статьи 220 Кодекса.

Статьей 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

Таким образом, при продаже налогоплательщиком ценных бумаг в 2007 году налоговая база по полученным доходам может быть уменьшена в соответствии со статьей 214.1 Кодекса на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение указанных ценных бумаг. При этом имущественный налоговый вычет, установленный пунктом 1 статьи 220 Кодекса, не применяется.

Указанный вопрос был предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации, который в Определении от 17.06.2010 N 928-О-О установил отсутствие нарушения прав налогоплательщика при введении нового порядка предоставления налогового вычета при реализации ценных бумаг.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин