Письмо Федеральной налоговой службы от 24 августа 2012 г. N АС-4-2/14007 "Об участии органов внутренних дел в выездных налоговых проверках"

В соответствии с пунктом 1 статьи 36 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

В целях качественного и полного сбора доказательственной базы по нарушениям законодательства о налогах и сборах, повышения эффективности совместной работы Федеральная налоговая служба поручает в обязательном порядке инициировать привлечение сотрудников органов внутренних дел для участия в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках в следующих случаях:

1) при обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном возмещении налога на добавленную стоимость, акциза (зачета или возврата иного налога) или признаков необоснованного предъявления налога на добавленную стоимость, акциза к возмещению;

2) при выявлении схем уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки совершения преступлений, предусмотренных статьями 198-199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, в том числе:

если после вынесения налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщиком предпринимаются действия, направленные на уклонение от налогового контроля, на затруднение налогового контроля либо иные действия, имеющие признаки активного противодействия проведению выездной налоговой проверки ("миграция" организации, смена учредителей и (или) руководителей организации, реорганизация, ликвидация организации и т.д.);

при обнаружении в ходе проведения предпроверочного анализа или налоговой проверки наличия в цепочке приобретения (реализации) товаров (работ, услуг) фирм-"однодневок", используемых в целях уклонения от уплаты налогов, в том числе зарегистрированных на номинальных учредителей (имеющих номинальных руководителей), зарегистрированным по утерянным паспортам и пр.;

3) при обнаружении признаков неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного банкротства налогоплательщика.

С Министерством внутренних дел Российской Федерации согласовано (письмо от 17.08.2012 N 7/12-19045).

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса

С.Н. Андрющенко

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Согласно НК РФ органы внутренних дел (ОВД) по запросу налоговиков участвуют вместе с ними в проводимых ими выездных проверках.

ФНС России требует обязательно привлекать сотрудников ОВД к проверкам в следующих случаях.

Во-первых, если обстоятельства свидетельствуют о необоснованном возмещении НДС, акциза (зачете или возврате иного налога), или есть признаки необоснованного предъявления НДС, акциза к возмещению.

Во-вторых, если выявлены схемы уклонения от уплаты налогов, подпадающие под признаки преступления. Это в т. ч. касается случаев, когда после вынесения решения о выездной проверке налогоплательщик старается уклониться от налогового контроля, затруднить его либо совершает иные действия по активному противодействию проверке ("миграция" юрлица, смена его учредителей и (или) руководителей, реорганизация, ликвидация и т. д.). Также речь идет о ситуациях, когда в ходе предпроверочного анализа или налоговой проверки установлено, что в цепочке приобретения (реализации) товаров (работ, услуг) есть фирмы-однодневки, используемые для уклонения от уплаты налогов.

В-третьих, если обнаружены признаки неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного банкротства.