Письмо Федеральной налоговой службы от 25 октября 2012 г. N ЕД-3-3/3864@ "Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц"

Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по доходу, получаемому от продажи нежилого помещения и земельного участка, сообщает следующее.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, в том числе и с доходов, получаемых налогоплательщиками (физическими лицами) от продажи недвижимого имущества, а также предоставления имущественных налоговых вычетов по данному налогу, установлен положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Вместо использования права на получение указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им расходов, связанных с получением этих доходов.

В настоящем письме изложен общий порядок налогообложения доходов, получаемых физическими лицами от продажи недвижимого имущества, а также предоставления имущественного налогового вычета от продажи такого имущества.

В интернет-обращении не содержится почтового адреса для ответа, что не позволяет идентифицировать налогоплательщика, а также налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете, и соответственно затребовать у него заключение и соответствующие документы. Также не были представлены копии документов, относящиеся к совершаемой сделке.

Учитывая изложенное, дать конкретный ответ на поставленный в интернет-обращении вопрос не представляется возможным.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, а также о порядке их исчисления и уплаты.

В этой связи ФНС России рекомендует обратиться за разъяснениями по поставленному вопросу в налоговый орган по месту своего учёта (жительства).

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса

Д.В. Егоров