Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 ноября 2012 г. N 03-02-08/95 О предоставлении отсрочки по уплате НДФЛ, соответствующих пеней

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 ноября 2012 г. N 03-02-08/95

B соответствии с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате налога на доходы физических лиц, соответствующих пеней Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Порядок предоставления отсрочки по уплате налогов, пеней установлен главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 63 Кодекса органом, уполномоченным принимать решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговым агентом, является налоговый орган по месту жительства этого лица. Решение о предоставлении отсрочки может принять налоговый орган на срок, не превышающий один год, при наличии оснований, указанных в пункте 2 статьи 64 Кодекса и при отсутствии обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 62 Кодекса.

При наличии основания, предусмотренного подпунктом 4 пункта 2 статьи 64 Кодекса, отсрочка по уплате налога может быть предоставлена физическому лицу на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание (пункт 2.1 статьи 64 Кодекса).

Согласно пункту 5 статьи 64 Кодекса заявление о предоставлении отсрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в уполномоченный налоговый орган.

К заявлению о предоставлении отсрочки по уплате налога прилагаются документы, указанные в пунктах 5 и 5.1 статьи 64 Кодекса.

На основании пункта 8 статьи 61 Кодекса изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом ФНС России.

Пунктами 19-21 Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа, утвержденного приказом ФНС России от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@ (зарегистрирован в Минюсте России 27.10.10 N 18836), установлено, что изменение срока уплаты налога может быть обеспечено залогом имущества в соответствии со статьей 73 Кодекса либо поручительством в соответствии со статьей 74 Кодекса, если иное не предусмотрено Кодексом. Договор залога либо договор поручительства со стороны налогового органа заключается управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту жительства заинтересованного лица. Для оформления договора поручительства либо договора залога заинтересованное лицо и поручитель либо залогодатель должны одновременно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган (рекомендуемые образцы заявлений приведены в приложениях 8 и 9 к указанному порядку).

Таким образом, для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки по уплате налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговым агентом, соответствующих пеней при наличии документов, подтверждающих соответствующее основание, и других документов, предусмотренных пунктами 5 и 5.1 статьи 64 Кодекса, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговым агентом, принимается налоговым органом по месту жительства этого лица.

Отсрочка может предоставляться на период не более 1 года при наличии оснований для этого и при отсутствии обстоятельств, при которых срок уплаты налога нельзя изменять.

В частности, отсрочка предусмотрена для ситуаций, когда имущественное положение физлица (без учета имущества, на которое нельзя обращать взыскание) не позволяет единовременно уплатить налог. В таких случаях отсрочка может предоставляться на сумму, не превышающую стоимость его имущества, кроме имущества, на которое нельзя обращать взыскание.

Заинтересованное лицо подает в уполномоченный налоговый орган заявление о предоставлении отсрочки и необходимые документы.

Изменение срока уплаты налога может быть обеспечено залогом имущества либо поручительством, если иное не предусмотрено НК РФ. Договор залога (поручительства) со стороны налогового органа заключается региональным управлением ФНС России по месту жительства заинтересованного лица. Для оформления договора это лицо и поручитель (залогодатель) должны одновременно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган.