Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 февраля 2013 г. N 03-04-05/7-127 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении земельных участков с расположенным на них жилым домом

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 февраля 2013 г. N 03-04-05/7-127

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщиком в 2008 году по одному договору купли-продажи были приобретены два смежных земельных участка с расположенным на них жилым домом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2010 года) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно Федеральному закону от 19.07.2009 N 202-ФЗ с 1 января 2010 года имущественный налоговый вычет также может быть предоставлен при приобретении земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, а также при погашении процентов по займам (кредитам), израсходованным на приобретение указанных объектов.

Таким образом, данная норма распространяется на случаи, когда право на получение имущественного налогового вычета при приобретении земельных участков возникло начиная с 1 января 2010 года.

Учитывая изложенное, налогоплательщик, приобретший два земельных участка и жилой дом в 2008, вправе получить имущественный налоговый вычет в части расходов на уплату процентов в 2008 и 2009 годах по целевому займу (кредиту), направленному только на приобретение данного дома.

В случае, если в договоре купли-продажи выделена стоимость жилого дома, проценты, уплаченные в 2008 и 2009 годах по целевому займу (кредиту), учитываются пропорционально стоимости дома в общей стоимости дома и земельных участков.

По расходам, произведенным в 2010 году на уплату процентов по целевому займу (кредиту), направленному на приобретение вышеназванных объектов недвижимости, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в полном объеме.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян