Приложение N 2. Порядок учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 18 апреля 2016 г. N ММВ-7-3/208@ приложение изложено в новой редакции

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение N 2

Порядок
учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения

С изменениями и дополнениями от:

7 апреля 2014 г., 28 января 2015 г., 18 апреля 2016 г.

Поступившие от налогоплательщиков и направляемые налоговым органом налогоплательщикам документы, связанные с применением патентной системы налогообложения (далее - ПСН), подлежат в установленном порядке учету и регистрации в Журнале учета и формирования документов, связанных с применением ПСН.

В реквизите N 1 указывается регистрационный номер поступившего документа (входящего) или направленного налоговым органом (исходящего).

В реквизите N 2 указывается код документа в соответствии со Справочником документов, связанных с применением ПСН, приведенным в приложении N 1 к составу реквизитов информационного ресурса "Журнал учета и формирования документов, связанных с применением ПСН".

В реквизите N 3 указывается код налогового органа, указанного во входящих документах (код документа 01, 03, 04), который должен соответствовать коду налогового органа, в который поступил указанный документ.

В реквизите N 4 указывается код способа представления документа (код документа 01, 03, 04, 07).

В реквизите N 5 указывается дата представления документа (код документа 01, 03, 04, 07): дата преставления в налоговый орган при представлении документа лично или через представителя; либо дата отправки почтового отправления с описью вложения, при отправке документа по почте; либо дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи, при передаче документа по телекоммуникационным каналам связи.

В реквизите N 6 указывается дата фактического получения документа (код документа 01, 03, 04, 07) в налоговом органе.

В реквизите N 7 указываются фамилия, имя, отчество (полностью) ИП. Отчество указывается при наличии.

В реквизите N 8 указывается ИНН ИП в соответствии с Единым государственным реестром налогоплательщиков.

В реквизите N 9 ОГРН ИП в соответствии с Единым государственным реестром ИП.

В реквизитах N N 10.1 - 10.9 указывается полный адрес места жительства, указанный ИП в соответствии записью в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства.

При заполнении адреса указываются: почтовый индекс; код субъекта Российской Федерации; наименования района, города, населенного пункта, улицы; номера дома, корпуса, квартиры.

В реквизите N 11 указывается количество месяцев, на которое индивидуальный предприниматель просит выдать патент. Принимает значение от 01 до 12 месяцев, но с учетом условия, что патент выдается на период в пределах календарного года.

В реквизите N 12 указывается дата начала действия патента. Физическое лицо, подающее заявление (код документа 01) одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя, данный реквизит не указывает.

В реквизите N 13 отражается указанное в заявлении ИП наименование установленного законом субъекта Российской Федерации вида предпринимательской деятельности. Данное наименование сверяется с Классификатором видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение ПСН, утвержденного приказом ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@ (далее - Классификатор).

В реквизите N 14 указывается идентификационный код установленного законом субъекта Российской Федерации вида предпринимательской деятельности в соответствии с Классификатором.

В реквизите N 15 проставляется признак привлечения наемных работников для осуществления указанного вида предпринимательской деятельности.

Может принимать одно из следующих значений:

1 - с привлечением наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера;

2 - без привлечения наемных работников.

В реквизите N 16 указывается средняя численность привлекаемых наемных работников, определяемая в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики. В случае отсутствия наемных работников указывается "0".

В реквизите N 16.1 отражается указанная в заявлении (код документа 01) применяемая ИП налоговая ставка в размере 6% или пониженная налоговая ставка в соответствии с Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, или налоговая ставка в размере 0% в соответствии с законами субъектов Российской Федерации.

В реквизите N 16.2 указывается норма Закона Республики Крым или города федерального значения Севастополя, в соответствии с которой в реквизите N 16.1 указана пониженная налоговая ставка или норма закона субъекта Российской Федерации, устанавливающая налоговую ставку в размере 0%.

Раздел "Сведения о месте осуществления предпринимательской деятельности" заполняется ИП, которые планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45, 46 и 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В реквизите N 17 указывается код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 33-2013 (далее - код по ОКТМО) того муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту осуществления предпринимательской деятельности.

В реквизитах N N 18.1 - 18.9 указывается полный адрес места осуществления предпринимательской деятельности.

Раздел "Сведения о транспортных средствах, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 10, 11, 32, 33 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ" заполняется только по ИП, которые планируют осуществлять на основе патента один из следующих видов предпринимательской деятельности:

- оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (подпункт 10 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ),

- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (подпункт 11 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ),

- оказания услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (подпункт 32 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ),

- оказания услуг по перевозке грузов водным транспортом (подпункт 33 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).

В реквизите N 19 указывается одно из следующих значений кодов типа транспортных средств:

01 - автомобильный транспорт по перевозке грузов;

02 - автомобильный транспорт по перевозке пассажиров;

03 - водный транспорт по перевозке пассажиров;

04 - водный транспорт по перевозке грузов.

В реквизите N 20 указывается идентификационный номер транспортного средства.

В реквизите N 21 указывается марка транспортного средства.

В реквизите N 22 указывается регистрационный знак транспортного средства.

В реквизите N 23 указывается грузоподъемность транспортного средства в тоннах.

В реквизите N 24 указывается количество посадочных мест.

Раздел "Сведения по каждому объекту, используемому при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45, 46 и 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ" заполняется только по ИП, которые планируют осуществлять на основе патента один из следующих видов предпринимательской деятельности.

- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);

- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);

- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подпункт 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (подпункт 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);

В реквизите N 25 указываются коды вида объекта:

05 - жилое помещение;

06 - нежилое помещение;

07 - дача;

08 - земельный участок;

09 - магазин;

10 - павильон;

11 - розничный рынок;

12 - ярмарка;

13 - киоск;

14 - палатка;

15 - торговый автомат;

16 - автомобиль;

17 - автолавка;

18 - автомагазин;

19 - тонар;

20 - автоприцеп;

21 - передвижной торговый автомат;

22 - разносная торговля (торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек);

23 -ресторан;

24 - бар;

25 - кафе;

26 - столовая;

27 - закусочная;

28 - услуги питания предприятий других типов.

Данный реквизит имеет множественный характер (может принимать одновременно несколько значений, если налогоплательщик указал в заявлении (код документа 01) несколько объектов).

В реквизите N 26 указывается признак объекта:

1 - площадь сдаваемого в аренду объекта;

2 - площадь объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (магазина, павильона);

3 - площадь торгового зала по каждому объекту организации торговли;

4 - площадь торгового места в объекте стационарной торговой сети, не имеющем торгового зала (в розничном рынке, ярмарке, киоске);

5 - площадь объекта организации общественного питания (ресторана, бара, кафе, столовой, закусочной), имеющего зал обслуживания посетителей;

6 - площадь зала обслуживания посетителей по каждому объекту организации общественного питания.

Признак "1" указывается при заполнении кодов вида обособленного объекта со значениями "05" - "08".

Признак "2" или "3" указывается при заполнении кодов вида обособленного объекта со значениями "09" - "10".

Признак "4" указывается при заполнении кодов вида обособленного объекта со значениями "11" - "13".

Признак "5" или "6" указывается при заполнении кодов вида обособленного объекта со значениями "23" - "28".

При заполнении кодов вида обособленного объекта со значениями "09" - "10" ИП в заявлении (код документа 01) указывает один из показателей: или площадь объекта (кв. м), или площадь торгового зала (кв. м), в зависимости от того, какой показатель используется в законе субъекта Российской Федерации для определения размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода.

При заполнении кодов вида обособленного объекта со значениями "23" - "28" ИП в заявлении (код документа 01) указывает один из показателей: или площадь объекта (кв. м), или площадь зала обслуживания посетителей (кв. м), в зависимости от того, какой показатель используется в законе субъекта Российской Федерации для определения размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода.

В реквизите N 27 указывается площадь объекта.

В реквизите N 28 указывается код по ОКТМО того муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту нахождения объекта, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.

В реквизитах N N 29.1 - 29.9 указывается адрес места нахождения объекта, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.

В реквизите N 29.10 указывается признак актуальности представленного ИП заявления на получение патента:

цифра "0" проставляется в случае неактуальности заявления на получение патента по причине:

- сообщения ИП о неприменении ПСН, поступившего в налоговый орган до выдачи (направления) ему патента или уведомления об отказе в выдаче патента (письмо ФНС России от 26.07.2013 N ЕД-4-3/13693). Данный реквизит заполняется на основании сообщения ИП о неприменении ПСН (код документа 07), представленного налогоплательщиком в произвольной форме;

- снятия налогоплательщика с учета в качестве ИП до выдачи (направления) ему патента или уведомления об отказе в выдаче патента. Основанием является дата внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП;

цифра "1" проставляется в случае, если заявление актуально, то есть ИП выдан (направлен) патент или уведомления об отказе в выдаче патента.

Реквизиты N N 30 - 40 патента на право применения ПСН (код документа 06) (далее - Патент) формируются автоматически:

реквизит N 30 - по алгоритму: первые четыре цифры номера - это код налогового органа, выдавшего патент; следующие две цифры означают год, в котором выдан патент; оставшиеся семь цифр - номер по порядку;

реквизит N 31 - из реквизита N 12 (при заполнении реквизитов N 11 и 12). В случае подачи заявления (код документа 01) одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, указывается дата его регистрации (при отсутствии реквизитов N 11 и 12);

реквизит N 32 - рассчитывается с учетом даты, указанной в реквизите N 31:

число: число, указанное в реквизите N 31 минус 1. Если в реквизите N 31 указано число "01", то указывается последний день месяца сформированного в нижеуказанном порядке;

месяц: к месяцу, указанному в реквизите N 31 прибавляется количество месяцев указанных в реквизите N 11, с учетом условия, что патент выдается на период в пределах календарного года;

год соответствует году, указанному в реквизите N 31;

реквизит N 33 - из Классификатора в соответствии с идентификационным кодом, указанным в реквизите N 14;

реквизит N 34 - выбирается из Перечня кодов видов предпринимательской деятельности в соответствии с пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ (пункт 5 Классификатора). В случае, если вид предпринимательской деятельности относится к бытовым услугам в соответствии с ОКУН, и не указан в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, указывается код "99".

Указанный по данному реквизиту код вида предпринимательской деятельности соответствует первым двум цифрам идентификационного кода (первый фасет), указанного в реквизите N 14.

В реквизите N 35 указывается код услуги по ОКУН, в случае указания в реквизите N 34 кода вида предпринимательской деятельности "99".

Выбирается из Перечня услуг, предусмотренных ОКУН, в отношении которых может применяться ПСН (приложение к настоящему Порядку) в соответствии с видом деятельности, указанным в реквизите N 13.

В реквизите N 36 указывается наименование муниципального района, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, на территории которого действует патент.

В реквизите N 37 указывается средняя численность привлекаемых наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, за налоговый период (человек), заявленная ИП в заявлении (код документа 01) (реквизит N 16);

В реквизите N 38 отражается признак формирования приложения:

1 - сформировано приложение 1 к патенту;

0 - приложение 1 к патенту не формируется.

Приложение 1 к патенту формируется при указании в реквизите N 34 любого кода вида предпринимательской деятельности, за исключением кодов видов предпринимательской деятельности "10", "11", "19", "32", "33", "45", "46", "47". Выбираются показатели реквизитов N N 5, 7 - 9, 13, 18.1-18.9, 30, 51. Адрес (реквизиты N N 18.1-18.9) указывается по каждому месту осуществления деятельности.

В реквизите N 39 отражается признак формирования приложения:

1 - сформировано приложение 2 к патенту;

0 - приложение 2 к патенту не формируется.

Приложение 2 к патенту формируется в случае указания в реквизите N 34 кодов видов предпринимательской деятельности "10" или "11", или "32", или "33". Выбираются показатели реквизитов N N 5, 7 - 9, 13, 19 - 24, 30, 51.

В реквизите N 40 отражается признак формирования приложения:

1 - сформировано приложение 3 к патенту;

0 - приложение 3 к патенту не формируется .

Приложение 3 к патенту формируется в случае указания в реквизите N 34 кодов видов предпринимательской деятельности "19" или "45", или "46", или "47". По каждому обособленному объекту:

- вид объекта выбирается из Справочника реквизита N 25;

- адрес места нахождения объекта, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, выбирается из реквизитов N N 29.1 - 29.9;

- наименование физического показателя соответствует признаку объекта указанного в реквизите N 26;

- площадь объекта (кв. м) выбирается из реквизита N 27.

При этом, в таблице приложения 3 к патенту графы "наименование физического показателя" и "площадь объекта (кв. м)" заполняются в том случае, если законом субъекта Российской Федерации предусмотрено, что размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по осуществляемому виду предпринимательской деятельности зависит от площади объекта.

В реквизите N 41 налоговая база (денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода) формируется "ручной доводкой" на региональном уровне в зависимости от размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода, установленного Законом субъекта Российской Федерации, (реквизит N 33) от средней численности наемных работников (реквизит N 37), количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства и количества посадочных мест в транспортном средстве (реквизит N 37) и от количества обособленных объектов (площадей) (реквизит N 40).

Для каждого показателя необходимо выбрать один из признаков: "требует умножения", либо "не требует умножения".

Для каждого показателя определяется размер потенциально возможного годового дохода (налоговая база), указанный в справочнике "Патент - возможный годовой доход по закону субъекта".

При наличии признака умножения для показателя налоговая база умножается на значение показателя.

Если признак умножения не указан, расчет производится от налоговой базы из справочника "Патент - возможный годовой доход по закону субъекта".

В случае, если для особенностей расчета суммы налога отдельного субъекта Российской Федерации (например, предусмотрены коэффициенты для каждого показателя в зависимости от вида предпринимательской деятельности) не подходит ни один из вышеперечисленных вариантов, то размер потенциально возможного годового дохода водится в ручном режиме.

В реквизите N 42 указывается количество полных месяцев срока, на который выдан патент (от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года) (формируется из реквизитов N N 31 и 32) и соответствует периоду, указанному ИП в заявлении (код документа 01) (реквизит N 11).

Сроком действия патента является период, начинающийся с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении (код документа 01), и истекающий в соответствующее число последнего месяца срока.

В реквизите N 42.1 указывается размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, исчисленного исходя из срока, на который выдан патент: значение реквизита N 41 делится на 12 месяцев и умножается на количество месяцев действия патента (реквизит N 42).

В реквизите N 43 указывается налоговая ставка в размере 6% в соответствии с пунктом 1 статьи 346.50 НК РФ или пониженная налоговая ставка в соответствии с Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (пункт 2 статьи 346.50 НК РФ), или налоговая ставка 0% в соответствии с законами субъектов Российской Федерации (пункт 3 статьи 346.50 НК РФ).

В реквизите N 44 сумма налога, уплачиваемая в связи с применением ПСН, формируется по алгоритму: налоговая база, указанная в реквизите N 41, делится на 12 месяцев и умножается на количество месяцев срока действия патента, указанного в реквизите N 42. Полученный результат умножается на налоговую ставку, указанную в реквизите N 43.

В реквизите N 45 указывается значение суммы к уплате в размере полной суммы налога (реквизит N 44), если срок, на который выдан патент <= 5 месяцев (реквизит N 42).

В реквизите N 46 указывается срок, не позднее которого ИП должен уплатить налог в полной сумме:

дата формируется автоматически: указывается дата из реквизита N 30, если значение реквизита N 42 (срок, на который выдан патент) <= 5 (месяцев);

месяц и год выбирается из справочника "месяцы - годы".

В реквизите N 47 указывается значение суммы к уплате в размере одной трети суммы налога, которое формируется по алгоритму: значение реквизита N 44 делится на 3, если значение реквизита N 42 (срок, на который выдан патент) >= 6 (месяцев).

В реквизите N 48 указывается срок, не позднее которого ИП должен уплатить налог в размере одной трети суммы налога:

дата формируется автоматически: 90 календарных дней отсчитывается от даты, указанной в реквизите N 31, + 1, если значение реквизита N 42 (срок, на который выдан патент) >= 6 (месяцев);

месяц и год выбирается из справочника "месяцы - годы".

В реквизите N 49 указывается значение суммы к уплате в размере двух третей суммы налога, которое формируется по алгоритму: значение реквизита N 44 делится на 3 и умножается на 2, если значение реквизита N 42 (срок, на который выдан патент) >= 6 (месяцев).

В реквизите N 50 указывается срок, не позднее которого ИП должен уплатить налог в размере двух третей суммы налога:

дата формируется автоматически: указывается дата из реквизита N 30, если значение реквизита N 42 (срок, на который выдан патент) >= 6 (месяцев);

месяц и год выбирается из справочника "месяцы - годы".

В реквизите N 51 указывается фактическая дата выдачи ИП патента.

В реквизите N 52 указывается признак актуальности выданного патента:

цифра "0" проставляется в случае неактуальности патента по причине:

- выдачи нового патента с уточненной суммой налога, если законом субъекта Российской Федерации по виду предпринимательской деятельности, на осуществление которого получен патент, размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода был изменен (письмо ФНС России от 07.04.2014 г. N ГД-4-3/6312@),

- сообщения ИП о неприменении ПСН, поступившего в налоговый орган в налоговый орган до даты постановки его на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (реквизит N 54), т.е. до даты начала действия патента (реквизит N 31) (письмо ФНС России от 26.07.2013 N ЕД-4-3/13693). Данный реквизит заполняется на основании сообщения ИП о неприменении ПСН (код документа 07), представленного налогоплательщиком в произвольной форме;

- выявления ошибок в выданном патенте.

В указанных выше случаях патент считается не действующим с даты начала действия патента, начисленные в карточке расчетов с бюджетами суммы налога к уплате сторнируются;

цифра "1" проставляется в случае, если выданный патент актуален.

В реквизите N 53 указывается регистрационный номер входящего заявления (код документа 01), в связи с которым выдан патент (код документа 06).

В реквизите N 54 указывается дата постановки на учет ИП в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, которой является дата начала действия первого патента (реквизит N 31), выданного налоговым органом в который он обратился.

В реквизитах N N 55 и N 56 автоматически формируется текущая дата и порядковый номер уведомления об отказе в выдаче патента (код документа 02) (далее - Уведомление). По окончании календарного года номер уведомления (код документа 02) начинается с "1".

В реквизите N 57 из реквизита N 6 указывается дата получения заявления на получение патента (код документа 01), в связи с которым направлено уведомление (код документа 02).

В реквизите N 58 указываются основания, не позволяющие выдать патент ИП, со ссылками на соответствующие подпункты пункта 4 статьи 346.45 НК РФ:

1) вид предпринимательской деятельности, указанный в заявлении на получение патента, не соответствует перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.43 НК РФ введена ПСН;

2) срок действия патента, указанный в заявлении на получение патента, не соответствует периоду от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, установленному пунктом 5 статьи 346.45 НК РФ;

3) ИП, утративший право на применение ПСН (прекративший предпринимательскую деятельность), в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, не вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности до конца календарного года (абзац второй пункта 8 статьи 346.45 НК РФ);

4) имеется недоимка по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН;

5) незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

В реквизите N 59 указывается дата выдачи (направления по почте или в электронном виде по ТКС) уведомления (код документа 02) налогоплательщику или его представителю.

В реквизите N 60 указывается из реквизита N 1 регистрационный номер входящего заявления (код документа 01), в связи с которым выдано (направлено) уведомление (код документа 02).

В реквизитах N N 61 и 62 указываются сведения из заявления об утрате права на применение ПСН (код документа 03):

в реквизите N 61 - основания утраты права на применение ПСН в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункт 6 статьи 346.45 НК РФ.

Указываются значения:

1 - с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН и упрощенная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

2 - в течение налогового периода было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ, согласно которому при применении ПСН ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем осуществляемым видам предпринимательской деятельности;

в реквизите N 62 - дата наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН.

В реквизитах N N 63 - 65 отражаются сведения об имеющихся патентах на право применения ПСН с не истекшим сроком действия:

- номер патента идентифицируется с реквизитом N 30;

- дата начала действия патента идентифицируется с реквизитом N 31;

- дата окончания действия патента идентифицируется с реквизитом N 32.

В реквизитах N N 66 - 68 указываются сведения из заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (код документа 04) (далее - Заявление):

В реквизите N 66 - дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН;

В реквизите N 67 - номер патента. Идентифицируется с реквизитом N 30;

В реквизите N 68 - дата выдачи патента. Идентифицируется с реквизитом N 51.

В реквизите N 68.1 указывается размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, пересчитанный за период с начала действия патента до даты прекращения деятельности, указанной в заявлении о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (код документа 04) (реквизит N 66).

Данный реквизит формируется по алгоритму: значение реквизит N 41 делится на количество календарных дней в году (365 или 366 дней) и умножается на фактическое количество календарных дней применения ПСН с начала действия патента (реквизит N 12) до даты прекращения деятельности (реквизит N 66).

В реквизите N 68.2 указывается пересчитанная в связи с прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся ПСН, сумма налога. Значение данного реквизита определяется, как произведение пересчитанного размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода (реквизит 68.1) и применяемой ИП ставки налога (реквизит N 43).

Сообщение о несоответствии требованиям применения ПСН (код документа 05) формируется и направляется ИП по факту обнаружения нарушения им условий и требований применения ПСН.

В реквизите N 69 номер подпункта пункта 6 статьи 346.45 НК РФ, нарушенного ИП. Принимает значения:

1 - превышено ограничение для применения ПСН, установленное подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ, согласно которому полученные с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, а также упрощенная система налогообложения, не должны превышать 60 млн. рублей;

2 - в течение налогового периода было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ, согласно которому при применении ПСН ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем осуществляемым видам предпринимательской деятельности;

3 - нарушены сроки уплаты налога, установленные пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ.

В реквизите N 70 указывается дата выдачи (направления по почте или в электронном виде по ТКС) сообщения (код документа 05) налогоплательщику или его представителю.

В реквизите N 71 указывается дата прекращения применения ПСН. На основании Единого государственного реестра налогоплательщиков указывается одно из:

- дата снятия с учета в налоговом органе в связи с окончанием срока действия последнего патента;

- дата снятия с учета в налоговом органе, в связи с утратой права на применение ПСН по основаниям, предусмотренным подпунктами 1 и 2 статьи 346.45 НК РФ.

При наступлении случаев, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право применять ПСН, в целом, по всем выданным ему патентам;

- дата снятия с учета в налоговом органе, в связи с утратой права на применение ПСН по причине неуплаты налога в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ (в случае, если ИП имел один патент).

При наличии у ИП нескольких патентов, неуплата налога по одному из них приводит к потере права на применение ПСН только по виду предпринимательской деятельности, указанному в данном патенте.

Поэтому, при утрате по неуплате налога по одному патенту, остальные патенты остаются действующими до окончания срока их действия.

- дата снятия с учета в налоговом органе в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (в случае, если индивидуальный предприниматель имел один патент).

В случае, представления ИП заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, он снимается с учета в качестве налогоплательщика ПСН в отношении того патента, который указан в заявлении.

Поэтому, при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, по одному патенту, остальные патенты остаются действующими до окончания срока их действия;

- дата снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя;

- дата снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика ПСН в связи с сообщением ИП о неприменении ПСН, поступившего в налоговый орган до даты постановки его на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (даты начала действия патента) (в случае, если ИП имел один патент).