Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2013 г. N 03-11-11/129 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД индивидуальными предпринимателями, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2013 г. N 03-11-11/129

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, занимаюсь розничной торговлей, имею две точки. Одна точка находится в одном городе, там работает работник, сумму налога на ЕНВД уменьшаю на его страховые взносы. Вторая точка находится в другом городе, тут торгую сама. Налог на ЕНВД уменьшаю на свои фиксированные страховые платежи. Прочитав письмо Минфина от 29.12.12 г. N 03-11-09/99 и письмо Минфина от 21.01.2013 г. N 03-11-11/13 пришла в замешательство. Получается, что, если я имею работника, то могу уменьшить сумму налога по ЕНВД только на страховые взносы, уплачиваемые за работника, а на свои фик. страховые взносы нет. Разъясните, как же быть в этой ситуации?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании представленной информации сообщает следующее.

В соответствии с пунктами 2 и 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то есть имеющие наемных работников, сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, уменьшают на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплат своим работникам, которые фактически уплачены в том квартале, за который подается декларация по единому налогу на вмененный доход;

2) выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня их болезни;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного страхования своих работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

Возможность индивидуального предпринимателя, имеющего наемных работников, уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на страховые взносы, перечисленные за себя в фиксированном размере, не предусмотрена.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин