Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 апреля 2013 г. N 03-04-05/7-319 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 апреля 2013 г. N 03-04-05/7-319

Вопрос: Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок предоставления имущественного налогового вычета по приобретению имущества и возврату суммы налога на доходы физических лиц. Предельный размер имущественного налогового вычета с 01.01.2008 составляет 2 000 000 руб.

Согласно налоговому законодательству РФ имущественным налоговым вычетом каждый налогоплательщик имеет право воспользоваться один раз в жизни.

Однако считаю, такое возможно только при постоянном предельном размере имущественного налогового вычета и в случае его увеличения, что произошло в данном случае, при приобретении последующей квартиры после 01.01.2008 г. стоимостью 1 млн. руб. и выше налогоплательщик должен иметь право на получение дополнительного имущественного налогового вычета и возврат налога на доходы физических лиц в сумме 130 тыс. руб.

В марте 2007 года купила квартиру за 1 600 000 руб., получила возврат суммы налога на доходы физических лиц в размере 130 000 руб. в течение 2007, 2008 гг.

1 апреля 2011 года ушла в отставку, продала квартиру и в мае 2011 года купила квартиру в другом городе за 5 112 600 руб., со дня отставки и по настоящее время не работаю.

Подоходный налог за три месяца (с января по март) 2011 г. удержан в сумме 62 000 руб.

1. Имею ли я право получить дополнительный имущественный налоговый вычет за квартиру, приобретенную в марте 2007 года, и возврат налога в сумме 78 000 руб. с оставшейся суммы 600 000 руб., поскольку предельный размер имущественного налогового вычета с 01.01.2008 увеличен до 2 000 000 руб. или

2. Имею ли я право на имущественный налоговый вычет за вторую квартиру, приобретенную в мае 2011 года, и получение возврата налога на доходы физических лиц, хотя бы в размере удержанного подоходного налога в сумме 62 000 руб. в связи с увеличением предельного размера имущественного налогового вычета с 01.01.2008 до 2 000 000 руб. после подачи налоговой декларации на доходы физических лиц за 2011 год?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в части увеличения размера имущественного налогового вычета с 1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей при строительстве либо приобретении жилья в Российской Федерации, которые вступили в силу с 1 января 2008 года.

Как следует из письма, налогоплательщик при приобретении квартиры в 2007 году воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, который был предоставлен ему по доходам за 2007 и 2008 год в сумме 1 000 000 рублей в соответствии с тем размером вычета и порядком его предоставления, которые действовали на момент получения налогоплательщиком своего права.

Таким образом, для увеличения размера имущественного налогового вычета до 2 000 000 рублей, полученного в связи с приобретением квартиры в 2007 году, оснований не имеется.

Повторное предоставление права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не допускается.

В связи с изложенным, при приобретении второй квартиры в 2011 году права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик не имеет.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин