Письмо Федеральной налоговой службы от 9 апреля 2013 г. N ЕД-3-3/1250@ "О разъяснении законодательства Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц"

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение от 15.03.2013 о разъяснении законодательства Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц и сообщает, что порядок налогообложения доходов физических лиц установлен главой 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

На основании положений статей 228 и 229 Кодекса налогоплательщик, получивший доход от продажи на территории Российской Федерации квартиры, находившейся в его собственности менее 3 лет, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов и при определении размера налоговой базы уменьшается на сумму налоговых вычетов, установленных статьями 218-220 Кодекса.

В частности, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры, в том числе по договору участия в долевом строительстве.

При этом на основании положений письма Минфина России от 13.09.2011 N 03-04-08/4-166, доведенного до управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации письмом ФНС России от 06.10.2011 N ЕД-4-3/16410@, расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение прав требования по договору участия в долевом строительстве, также могут быть учтены в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Вместе с тем, обращаем внимание, что данные разъяснения содержат общий порядок налогообложения доходов физических лиц, который не учитывает конкретные обстоятельства и условия.

Поскольку заявителем не представлены документы, имеющие отношение к рассматриваемому обращению, дать однозначный ответ по существу заданных вопросов не представляется возможным.

В этой связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 21 Кодекса заявитель вправе обратиться с соответствующим запросом (в том числе с приложением подтверждающих документов) за разъяснениями в налоговый орган по месту своего учета.

Дополнительно сообщаем, что разъяснения о порядке применения законодательства Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц размещены на официальном интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "Физическим лицам".

В частности, на этом интернет-сайте в онлайн-сервисе "Разъяснения ФНС России, обязательные к применению налоговыми органами" содержится рассматриваемое выше письмо ФНС России от 06.10.2011 N ЕД-4-3/16410@.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса

Д.B. Егоров