Письмо УФНС России по г. Москве от 16 апреля 2012 г. N 20-14/034236@ "О разъяснении законодательства"

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - Управление) рассмотрело Ваше Интернет-обращение от 09.04.2012 и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

Пунктами 1 и 2 статьи 210 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Так, для доходов, полученных в рассматриваемом случае в порядке дарения, Кодексом установлен следующий порядок налогообложения.

В соответствии с нормами статьи 228 Кодекса физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то, согласно пункту 3 статьи 228 Кодекса, пункту 1 статьи 229 Кодекса, одаряемое физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года (в отношении полученных в 2011 году доходов - не позднее 02.05.2012), следующего за годом, в котором были получены такие доходы, и, как следует из положений пункта 4 статьи 228 Кодекса, уплатить по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, в котором надлежит представить налоговую декларацию, сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, исчисленную исходя из налоговой декларации.

Согласно пункту 4 статьи 229 Кодекса в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено данным пунктом Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

При декларировании доходов, полученных физическими лицами в 2011 году, необходимо применять новую форму декларации 3-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС РФ от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядке ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" (зарегистрировано в Минюсте РФ 13.12.2011 N 22575).

Бланк налоговой декларации, а также порядок и пример ее заполнения можно распечатать с официальных Интернет-сайтов ФНС России (www.nalog.ru) и Управления (www.r77.naIog.ru) (Главная - Физическим лицам). Кроме того, на данных Интернет-сайтах в рубрике "Программные средства для физических лиц" (Главная - Электронные услуги - Программные средства для юридических и физических лиц), а также на сайте Главного научно-исследовательского вычислительного центра (ГНИВЦ) ФНС России (www.gnivc.ru) в разделе "Декларации" рубрики "Программные обеспечения", размещена специальная компьютерная программа "Декларация 2011", с помощью которой налогоплательщик - физическое лицо может заполнить налоговую декларацию.

В целях своевременного исполнения налоговых обязательств по уплате вышеуказанного налога Управление рекомендует Вам воспользоваться специальной компьютерной программой "Заполнить платежное поручение", размещенной на указанных Интернет-сайтах (рубрика "Физическим лицам") (расположена справа на главных страницах указанных сайтов), предназначенной в помощь налогоплательщику - физическому лицу для заполнения платежного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (форма N ПД (налог), платежное поручение).

При заполнении указанного платежного документа, в частности, для уплаты налога на доходы физических лиц, налогоплательщику - физическому лицу необходимо ввести следующие данные: код ИФНС (7743), улицу (адрес по месту регистрации); вид уплаты (в безналичной форме или наличными денежными средствами); тип платежа (если наличными денежными средствами, то 0 - уплата налога; в безналичной форме - НС - уплата налога); КБК; статус лица, оформившего платежный документ (13 - налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета)); основание платежа (ТП - платежи текущего года), налоговый период (ГД - годовые платежи).

Далее в пустом "окне" (заполнять идентифицирующие платежи) поставить знак "V" и ввести ИНН, ФИО и адрес налогоплательщика - физического лица (при перечислении в безналичной форме - ИНН, наименование (ФИО), банк и N счета плательщика, БИК банка).

После ввода вышеуказанных данных сформировывается и распечатывается соответствующий платежный документ (форма N ПД (налог), платежное поручение), на основании которого налогоплательщик осуществляет уплату платежей.

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса

Ю.Ю. Шилова