Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23 апреля 2013 г. N 03-04-05/14055 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23 апреля 2013 г. N 03-04-05/14055

Вопрос: Я пенсионер погранвойск с 1991 года за выслугу 25 лет. В 1987 году мы получили квартиру. Решили продать квартиру. Процесс приватизации занял более года. Получили квартиру в общую собственность по 1/4 доле 16.04.2010. Нам сказали, что на 4 дольщиков будет вычет по 1 млн (всего 4 млн), а сейчас, подавая декларацию, я узнаю, что вычет только 1 млн, на всю квартиру, и мы должны заплатить 13% с 3 млн за свою квартиру, в которой прожили 25 лет, а до трёх лет по приватизации не хватило полгода. По вычетам у нас покупка дома за 1 млн на троих и 1/2 квартиры за 680 000 для дочери.

Прошу разъяснить порядок получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Согласно статье 223 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

Учитывая изложенное, срок нахождения в собственности новой квартиры для целей определения размера предоставляемого имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на новую квартиру.

В случае продажи данной квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере не более 1 000 000 рублей.

Согласно абзацу третьему подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Доходы, превышающие размер примененного налогового вычета, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Вместе с этим сообщаем, что налогоплательщику в соответствии со статьей 6 Кодекса может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога при наличии оснований, предусмотренных указанной статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Рассмотрена следующая ситуация. Налогоплательщику по договору социального найма в пользование предоставлена квартира. После приватизации ее планируется продать.

При продаже квартиры, находящейся в собственности менее 3 лет, физлицо имеет право на вычет по НДФЛ. Он предоставляется в размере полученных от сделки сумм, но не более 1 млн руб.

Разъяснено, что срок нахождения в собственности нового жилья в целях определения размера вычета исчисляется с даты госрегистрации соответствующего права на него. При продаже квартиры, находившейся в собственности менее 3 лет, вычет составляет не более 1 млн руб. При реализации недвижимости, находящейся в общей долевой собственности, вычет распределяется между ее совладельцами пропорционально их доле. Доход от продажи квартиры, превышающий размер вычета, облагается НДФЛ по ставке 13%.

Сообщается также, что налогоплательщик может получить отсрочку или рассрочку по уплате налога. Отсрочка (рассрочка) предоставляется при наличии оснований, предусмотренных НК РФ, на срок не более года с единовременной (поэтапной) уплатой суммы задолженности.