Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 22 апреля 2013 г. N 03-08-05/13769 О налогообложении доходов латвийской организации по транспортно-экспедиторским услугам, оказываемым российской организации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 22 апреля 2013 г. N 03-08-05/13769

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос относительно налогообложения доходов латвийской организации по транспортно-экспедиторским услугам, оказываемым российской организации, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом g) пункта 1 статьи 3 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал термин "международная перевозка" означает любую перевозку морским, воздушным, автомобильным или железнодорожным транспортным средством, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося государства, кроме случаев, когда морское, воздушное, автомобильное или железнодорожное транспортное средство эксплуатируется исключительно между пунктами в другом Договаривающемся государстве.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг не включаются в доходы от международных перевозок, и к этим доходам не применяется порядок налогообложения у источника их выплаты.

Таким образом, услуги по экспедированию и транспортировке грузов подлежат налогообложению налогом на прибыль в Российской Федерации только в случае, если деятельность иностранной компании, осуществляющей данные услуги, приводит к образованию постоянного представительства. В этом случае иностранная организация самостоятельно в порядке, предусмотренном статьей 307 Кодекса, исполняет обязанность по уплате налога на прибыль организаций.

Если иностранная организация осуществляет оказание транспортно-экспедиторских услуг исключительно вне территории Российской Федерации, то доходы, полученные в связи с оказанием таких услуг, налогообложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в Российской Федерации, не подлежат.

Одновременно сообщаем, что направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова