Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2013 г. N 03-04-05/4-411 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2013 г. N 03-04-05/4-411

Вопрос: Должна ли я уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ)? В 2011 г. я продала ценные бумаги и получила доход. Взамен я приобрела по договору-уступки права требования квартиру 03.11.2011 г. 02.04.2012 г. я подписываю акт приема передачи квартиры и подаю налоговую декларацию с корректирующими данными, в которой я заявляю на имущественный налоговый вычет. Согласно ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, акт передачи квартиры. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании заявления, а также платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам.

Должна ли уплатить НДФЛ, если доходы от продажи акций получены в 2011 г., фактически уплатила деньги на приобретение квартиры 03.11.2011 г., Акт приема передачи квартиры 02.04.2012 г.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что в 2011 году налогоплательщик продал принадлежащие ему ценные бумаги и в этом же году заключил договор уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве. Акт приема-передачи квартиры по данному договору подписан в 2012 году.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, являются договор на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Таким образом, в случае приобретения квартиры в строящемся доме имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи квартиры.

В рассматриваемом случае акт приема-передачи квартиры подписан в налоговом периоде, следующим за налоговым периодом, в котором был получен доход по операциям купли-продажи ценных бумаг.

В связи с этим применить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, право на который возникло в 2012 году, к доходам от продажи ценных бумаг, полученным в 2011 году, налогоплательщик не может.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин