Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2013 г. N 03-02-08/29 О возмещении морального вреда налогоплательщику

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2013 г. N 03-02-08/29

Вопрос: Переплатил налоги по вине налоговой службы. Выяснилось это только через год. Стал требовать возврата переплаченных сумм. Налоги я оплачивал за четверых налогоплательщиков. Суд обязал ИФНС возвратить переплаченные деньги и частично компенсировал выдачу доверенностей за ведение этой "тяжбы". Я подал также на компенсацию морального вреда. Этот процесс длится уже семь лет. В возмещении морального вреда суд отказал под предлогом, что в Налоговом кодексе ничего не сказано о возмещении морального вреда. Дайте разъяснение по создавшемуся вопросу. Почему налоговая служба не может платить моральный вред по результатам действия или бездействия своих сотрудников?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики с участием Правового департамента рассмотрено обращение о возмещении морального вреда налогоплательщику и сообщается следующее.

Подпунктом 14 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что налогоплательщики имеют право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 35 Кодекса налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном Кодексом и иными федеральными законами.

Согласно пункту 2 статьи 103 Кодекса убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

Убытки, причиненные проверяемым лицам, их представителям правомерными действиями должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами (пункт 4 статьи 103 Кодекса).

Поскольку согласно принципу иммунитета бюджетов (пункт 1 статьи 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации) обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта, за исключениями, указанными в этом пункте, предусмотренные Кодексом убытки возмещаются в судебном порядке.

Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1 статьи 11 Кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В обращении указано о том, что в возмещении морального вреда было отказано судом в связи с тем, что Кодексом не предусмотрено возмещение морального вреда.

Вступившие в законную силу судебные акты, в том числе об отказе в возмещении морального вреда, являются обязательными для всех органов государственной власти, в том числе для налоговых органов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин