Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 июня 2013 г. N 03-04-05/20991 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 июня 2013 г. N 03-04-05/20991

Вопрос: В обращении я просил дать разъяснение о том, можно ли мне вместо использования права получения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в будущем, когда будет получен акт приёма-передачи квартиры, строительство которой финансируется мною по договору долевого участия, уменьшить сейчас сумму своих облагаемых налогом доходов 2470000 рублей (сумма налога составила 191100 руб.), полученных от продажи квартиры в 2012 году, т.к. мои расходы в сумме 2673927 рублей в 2012 году (с учётом взятого потребительского кредита для выплаты полной стоимости за квартиру) на приобретение трёхкомнатной квартиры превысили доходы от продажи однокомнатной на 203927 рублей. В ответе же N 03-04-05/14951 от 29.04.2013 говорится о моём праве на получение вычета.

Прошу разъяснить, могу ли я вместо использования права получения имущественного налогового вычета в будущем, когда будет получен акт приёма-передачи квартиры, уменьшить сейчас сумму своих облагаемых налогом доходов, полученных от продажи квартиры.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в дополнение к письму от 29.04.2013 N 03-04-05/14951 разъясняет следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Из рассматриваемого обращения следует, что квартира получена в порядке дарения в январе 2012 года и так как налогоплательщик не понес расходов в связи с ее покупкой, то согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме дохода от продажи квартиры, но не превышающей в целом 1 000 000 рублей.

Одновременно обращаем внимание, что налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации не вправе уменьшить сумму доходов, полученных от продажи однокомнатной квартиры, на сумму расходов, затраченных на приобретение трехкомнатной квартиры.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин