Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 июня 2013 г. N 03-04-05/20959 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 июня 2013 г. N 03-04-05/20959

Вопрос: Хочу уточнить вопрос об использовании имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 НК РФ. В частности, при подаче налоговой декларации за 2012 год сотрудник налоговой службы сообщила, что невозможно одновременно уменьшать налоговую базу на сумму налогового вычета (в размере 1 000 000 рублей) и сумму документально подтвержденных расходов. Мой сын в 2012 году продал квартиру за 1 000 000 рублей и приобрел другую квартиру за 1 000 000 рублей, в то же время он продал 2 объекта незавершенного строительства за 205 000 рублей (из них стоимость двух незавершенных строений составила 175 000 рублей и 30 000 рублей стоимость земли обоих участков). Мы смогли воспользоваться только налоговым вычетом в размере 1 000 000 рублей и 175 000 на незавершенное строительство. А расходами, понесенными на приобретение квартиры, мы воспользоваться не смогли.

Имеем ли мы право уменьшить налоговую базу и на полагающийся имущественный вычет, и на сумму документально подтвержденных расходов?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Каких-либо ограничений в отношении количества объектов недвижимости (долей в них), при продаже которых может быть получен имущественный налоговый вычет, в указанной статье Кодекса не установлено.

В отношении доходов от продажи каждого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с положениями вышеупомянутого подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Таким образом, при продаже квартиры и иного имущества (двух объектов незавершенного строительства) возможно использование права на получение имущественных налоговых вычетов в размерах сумм, полученных от их продажи, но не превышающих суммарно в зависимости от вида имущества, соответственно 1 000 000 рублей и 250 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин