Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 июня 2013 г. N 03-04-05/24491 О получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже налогоплательщиком 1/2 доли в праве собственности на квартиру, находившейся в его собственности менее трех лет, как объекта права собственности по отдельному договору купли-продажи

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 июня 2013 г. N 03-04-05/24491

Вопрос: В мае 2011 г. я купил 1/2 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, а в сентябре 2011 г. я ее продал за 990 000 рублей третьему лицу, вторая доля осталась неизменной у другого совладельца до конца года. Проданная мной доля в натуре выделена не была.

При подаче налоговой декларации НДФЛ за 2011 год мне отказали в предоставлении налогового вычета в размере 1 млн руб. Вычет составил лишь 500 000 рублей, т.е. по 1/2 между собственниками квартиры (Налоговая приняла декларацию только с вычетом 500 000 рублей.)

На сегодняшний день у меня возникла обязанность по уплате НДФЛ с 490 тыс. руб. - 63 700 руб.

В то же время Минфин России в письме от 11.04.2007 г. N 03-04-05-01/109 разъясняет: "В случае продажи налогоплательщиком своей доли в квартире или жилом доме при сохранении других долей в собственности прежних владельцев ему может быть представлен имущественный налоговый вычет как единственному продавцу в сумме, не превышающей в налоговом периоде 1 000 000 руб."; в письме от 31.03.2011 г. N 03-04-05/7-209: "В случае продажи каждым совладельцем самостоятельно своей доли в праве собственности имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. вправе получить каждый из совладельцев."

На основании изложенного прошу разъяснить:

1. Правомерность отказа налоговой службы в предоставлении налогового вычета в размере 1 млн. руб. по представленной мной налоговой декларации;

2. В каком размере в указанной ситуации физ. лицо вправе получить имущественный вычет по НДФЛ;

3. Если действия налоговой в моей ситуации неправомерны, нужно ли мне подавать уточненную декларацию?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Согласно абзацу третьему подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Данная норма, в соответствии с пунктом 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П, применяется только в случае распоряжения имуществом, находящимся в общей долевой собственности, как единым объектом права собственности.

Таким образом, при продаже налогоплательщиком 1/2 доли в праве собственности на квартиру, находившейся в его собственности менее трех лет, как объекта права собственности по отдельному договору купли-продажи, он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин