Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 июля 2013 г. N 03-08-05/26970 О налогообложении выплат процентов по долговым обязательствам

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 июля 2013 г. N 03-08-05/26970

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос относительно применения положений Соглашения между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28.06.1993 г. (далее - Соглашение) при выплате процентов по долговым обязательствам и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Соглашения проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогами только в этом другом Государстве.

При этом необходимо учитывать, что согласно положениям пункта 4 статьи 11 Соглашения, если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на проценты, или между ними обоими и каким-либо третьим лицом сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, на основании которого она выплачивается, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на проценты, при отсутствии таких отношений, то положения указанной статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежей по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с должным учетом других положений Соглашения.

Таким образом, в соответствии с вышеуказанной статьей Соглашения проценты (при отсутствии аффилированности), выплачиваемые люксембургской компании, облагаются налогом только в Люксембурге.

Для освобождения процентов, выплачиваемых люксембургской компании, от налогообложения в Российской Федерации в соответствии с вышеупомянутыми положениями статьи 11 Соглашения, эта компания должна представить российской организации, выплачивающей проценты, подтверждение своего постоянного местопребывания в Люксембурге, предусмотренное пунктом 1 статьи 312 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Рассмотрен вопрос о применении при выплате процентов по долговым обязательствам положений Соглашения между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.

В силу соглашения проценты, возникающие в одном договаривающемся государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом, могут облагаться налогами только в этой другой стране.

При этом необходимо учитывать следующее. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на проценты, или между ними обоими и каким-либо третьим лицом сумма процентов по долговому требованию превышает ту, которая имела бы место при отсутствии таких отношений, то положения соглашения применяются только к последней упомянутой сумме. Избыточная часть подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого договаривающегося государства (с должным учетом других положений соглашения).

Таким образом, проценты (при отсутствии аффилированности), выплачиваемые люксембургской компании, облагаются налогом только в Люксембурге.

Для освобождения процентов, выплачиваемых люксембургской компании, от налогообложения в нашей стране эта компания должна представить российской организации, выплачивающей проценты, подтверждение своего постоянного местопребывания в Люксембурге.