Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 июля 2013 г. N 03-04-05/28293 О предоставлении имущественного налогового вычета при продаже имущества

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 июля 2013 г. N 03-04-05/28293

Вопрос: Предприниматель осуществляет пассажирские перевозки, используя спецрежимы ЕНВД и патент УСН. В связи с изменившимися требованиями городской администрации к пассажирским перевозкам был вынужден продать автобус, на котором осуществлял свою деятельность, и купить более дорогой и комфортабельный.

Каким образом предприниматель должен отразить доход с продажи автобуса, и можно ли учесть расходы на приобретение нового? На данный момент налоговая инспекция требует уплаты НДФЛ (13%) от суммы продажи и льготы на владение автомобилем более трех лет и вычет 250 000 не учитывается. Правомерно ли данное требование?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета при продаже имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При этом согласно абзацу четвертому данного подпункта положения приведенной нормы не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Поскольку, как следует из письма, транспортное средство использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности для осуществления пассажирских перевозок, то его реализация относится к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

В этом случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не предоставляется.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения и ЕНВД, в отношении дохода, полученного от реализации автотранспортного средства, используемого ранее в целях осуществления предпринимательской деятельности (пассажирские перевозки), должен уплатить налог на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

ИП выполняет пассажирские перевозки, используя ЕНВД и ПСН. Он продает автобус, на котором осуществлял свою деятельность, и покупает новый.

В связи с этим Минфин России пояснил следующее.

В силу НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в суммах, полученных от продажи, в частности, иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, но не более 250 тыс. руб.

Вместо данного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы, связанные с получением этих доходов.

При этом согласно НК РФ приведенные положения не распространяются на доходы, получаемые ИП от продажи имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

Как следует из рассматриваемой ситуации, транспортное средство использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности для осуществления пассажирских перевозок. Соответственно, его реализация относится к продаже имущества в связи с ведением бизнеса.

В этом случае рассматриваемый имущественный вычет не предоставляется.

Таким образом, ИП, применяющий ПСН и ЕНВД, в отношении дохода, полученного от реализации транспорта, используемого ранее при ведении бизнеса (пассажирские перевозки), должен уплатить НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13%.