Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 августа 2013 г. N 03-04-05/31516 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 августа 2013 г. N 03-04-05/31516

Вопрос: Мы с мужем купили по ипотеке квартиру. Мы полностью её оплатили. Летом 2012 г. нам обоим налоговая стала выплачивать имущественный вычет. В мае 2013 г. муж умер. В июне 2013 г. я принесла две справки о доходах за 2012 год (моя и мужа), чтобы получить имущественный вычет. Однако справку о доходах мужа за 2012 г. не взяли.

Имею ли я право на получение имущественного налогового вычета на мужа за 2012 г.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность и в 2012 году получили часть имущественного налогового вычета по доходам за 2011 год. В 2013 году супруг умер.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

То есть, имущественный налоговый вычет предоставляется не в виде возврата расходов на приобретение жилья, а в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%.

Таким образом, получение имущественного налогового вычета неразрывно связано с конкретным налогоплательщиком.

Подпунктом 3 пункта 3 статьи 44 Кодекса определено, что обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика.

Таким образом, в рассматриваемом случае, оснований для получения имущественного налогового вычета за 2012 год в отношении доходов умершего супруга не имеется.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин