Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 августа 2013 г. N 03-11-11/32432 О применении ЕНВД для отдельных видов деятельности

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 августа 2013 г. N 03-11-11/32432

Вопрос: Вправе ли налоговый орган, ссылаясь на письмо Минфина РФ от 19.04.2013 г. N 03-11-11/13554, исключить сумму страховых взносов на ОПС за 1 квартал 2013 г., которая уменьшает единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2013 г. если уплата прошла в начале 2 квартала 2013 г.? Стоит отметить, что разъяснение по уменьшению единого налога на вмененный доход на сумму уплаченного фиксированного платежа Минфин РФ дает за день до срока предоставления налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2013 г.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики во исполнение письма Аппарата Правительства Российской Федерации рассмотрел обращение по вопросу применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.

Согласно абзацу третьему пункта 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

С 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных ими страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

При этом согласно пункту 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере (далее - фиксированные платежи) единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года.

Таким образом, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи.

При уплате фиксированного платежа частями поквартально единый налог на вмененный доход уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин