Письмо Банка России от 18 февраля 2013 г. N 41-1-3-8/258 "О риске по сделкам с финансовыми инструментами"

Департамент банковского регулирования совместно с Департаментом бухгалтерского учета и отчетности рассмотрел обращение Главного управления Банка России от 05.10.2012 по вопросам оценки кредитного риска по требованиям кредитной организации и связанным с отчуждением (приобретением) кредитной организацией финансовых активов.

По вопросу 1.

В случае если между Банком 1, действующим в качестве брокера, и Банком 2 заключен договор внебиржевого РЕПО, при этом Банк 1 действует от своего имени, но за счет денежных средств физического лица, то Банк 2 несет кредитный риск на Банк 1. При этом полагаем целесообразным в целях вынесения решения о категории качества ссудной задолженности, предоставленной Банку 1, также принимать во внимание финансовое положение физического лица, в интересах которого заключена сделка РЕПО. 

По вопросу 2.

В соответствии с пунктом 1.4 Приложения к Письму Банка России от 07.09.2007 N 141-Т "Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа" денежные средства, полученные (предоставленные) по первой части сделки РЕПО, отражаются на балансовых счетах по учету прочих привлеченных (размещенных) средств в порядке, установленном нормативными актами Банка России для операций по привлечению (размещению) денежных средств.

Согласно пункту 1.15 части I "Общая часть" Положения Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 302-П), пунктам 4.52 и 4.53 части II "Характеристика счетов" Положения N 302-П аналитический учет по счетам учета прочих привлеченных (размещенных) средств должен вестись по каждому договору в разрезе заемщиков и иных контрагентов. 

В связи с этим, лицевые счета, открываемые на соответствующих счетах учета прочих привлеченных (размещенных) средств по сделкам РЕПО, следует вести по каждой сделке в разрезе контрагентов.

Исходя из информации, приведенной в обращении, полагаем, что поскольку договор внебиржевого РЕПО заключен между Банком 1 и Банком 2, то контрагентами по рассматриваемой сделке РЕПО являются эти банки.

Исходя из вышеизложенного, банки - контрагенты по указанной сделке РЕПО должны отражать денежные средства, полученные (предоставленные) по первой части сделки РЕПО, на лицевых счетах, открываемых на соответствующих счетах второго порядка балансовых счетов N 315 "Прочие привлеченные средства кредитных организаций" и N 322 "Прочие размещенные средства в кредитных организациях". 

Заместитель директора Департамента банковского регулирования

А.А. Лобанов