Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15 августа 2013 г. N 03-11-11/33356 О применении индивидуальными предпринимателями-арендодателями УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15 августа 2013 г. N 03-11-11/33356

Вопрос: В соответствии с подп. 2 ч. 1 ст. 21 и ст. 34.2 Налогового кодекса РФ прошу дать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

У нежилого здания несколько собственников. Поскольку договоры с организациями - поставщиками коммунальных услуг невозможно заключить с каждым из собственников, собственники здания создали организацию (ООО), которая заключила договоры с ресурсоснабжающими организациями на поставку электричества, тепловой энергии (отопления и горячей воды), холодной воды, водоотведение. Взаимоотношения между собственниками здания и ООО оформлены агентским договором.

Собственники здания ведут предпринимательскую деятельность - сдают помещения в здании в аренду, применяя упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". В договорах аренды предусмотрено, что коммунальные услуги не входят в арендную плату и арендаторы обязаны заключить договоры на коммунальное обслуживание (поставку электричества, тепловой энергии (отопления и горячей воды), холодной воды, водоотведение) с созданным для этих целей ООО и оплачивать эти услуги на расчетный счет ООО.

1) Обязаны ли арендодатели - индивидуальные предприниматели учитывать в доходах деньги, уплачиваемые арендаторами напрямую ООО (минуя арендодателей), по заключенным с ООО договорам на коммунальное обслуживание (поставку электричества, тепловой энергии (отопления и горячей воды), холодной воды, водоотведение)?

2) Каким договором лучше оформить взаимоотношения между собственниками здания и ООО?

3) Изменится ли ситуация, если у здания один собственник, который создал ООО для вышеуказанных целей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в пределах своей компетенции рассмотрел письмо и сообщает, что на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики имеют право получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Соответствующие письма Минфина России имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

По вопросу применения индивидуальными предпринимателями-арендодателями упрощенной системы налогообложения сообщаем следующее.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

На основании пункта 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Учитывая изложенное, денежные средства, перечисляемые арендаторами за оказанные им коммунальные услуги и зачисляемые на расчетный счет юридического лица, созданного арендодателями, доходами индивидуальных предпринимателей-арендодателей не являются. Указанные денежные средства в целях налогообложения должны учитываться юридическим лицом, созданным арендодателями.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин