Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 августа 2013 г. N 03-04-05/32971 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении имущества

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 августа 2013 г. N 03-04-05/32971

Вопрос: В декабре 2007 г. я и супруга купили квартиру в ипотеку и оформили ее как общую совместную собственность (без определения долей). С 2008 года я подаю в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ на имущественный налоговый вычет. При подаче декларации было подписано соглашение об определении долей на использование имущественного вычета 1/2 доли на каждого собственника. Таким образом, сумма фактически произведенных расходов была разделена на 1/2, т.е. 1 млн руб. разделили на 1/2 равно 500 тыс. руб. Вычет 13% с 500 тыс. руб. мной окончательно был получен в 2012 г. Супруга на получение имущественного вычета с 1/2 доли согласно соглашению не обращалась. В 2011 году была куплена еще одна квартира в долевую собственность и супруга подает декларацию 3-НДФЛ на имущественный вычет стоимости второй квартиры согласно своей доли, поэтому на 1/2 доли, определенную по соглашению на первую квартиру не претендует. В этом году мы узнали, что согласно подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при приобретении имущества в общую совместную собственность вычет может быть распределен в соотношении 100% одному и 0% другому.

Разъясните, пожалуйста, могу ли я дополучить имущественный вычет по первой квартире, т.е. получить в полном объёме, в соотношении 100%, если супруга на вычет 1/2 стоимости квартиры не претендует, а использует свое право на имущественный вычет по второй квартире. Можно ли написать новое соглашение о том, что супруга не использует свое право с общей совместной собственности, поэтому дает свое согласие супругу воспользоваться имущественным вычетом с полной стоимости квартиры? Фактически получается, что я использовал свое право в получении имущественного вычета в размере 50% вместо 100%, учитывая, что супруга использует свое право на получение имущественного вычета со стоимости другой квартиры.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом в соответствии с абзацем двадцать пятым данного подпункта при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Из обращения следует, что в 2007 году супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность без определения долей. При подаче супругом в налоговый орган налоговой декларации было подписано соглашение о распределении размера имущественного налогового вычета в соотношении 50% на 50% каждому из супругов.

То есть, налогоплательщиками (супругами) было согласовано, что имущественный налоговый вычет будет получать каждый из супругов в равных размерах. Супруг своим вычетом воспользовался полностью в согласованном размере.

Изменение порядка использования имущественного налогового вычета, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу одним налогоплательщиком (супругой) неиспользованного имущественного налогового вычета другому налогоплательщику (супругу), подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не предусмотрено.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин