Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 августа 2013 г. N 03-04-05/35096 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае, когда в связи со сносом дома частным застройщиком налогоплательщику по договору мены была предоставлена квартира взамен квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика и его несовершеннолетних детей менее трех лет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 августа 2013 г. N 03-04-05/35096

Вопрос: В июне 2012 г. дом, в котором находилась квартира (3 собственника: я и два несовершеннолетних ребенка, в собственности квартира менее трех лет), был снесен частным застройщиком, взамен по договору мены нам была предоставлена квартира, стоимость квартир равная - 1 500 000 рублей. Я много консультировалась, читала в интернете, что налоговая база в таком случае равна нулю, но, сдав декларацию, оказалось, что я не права. Работник налоговой инспекции сказал, что налоговая база в нашем случае рассчитывается 1 500 000 минус 1 000 000, т.е. она равна 500 000, и надо заново сдать декларацию. Но мне бы не хотелось использовать право детей на налоговый вычет, который предоставляется раз в жизни.

Прошу ответить: кто в этой ситуации прав?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в связи со сносом дома частным застройщиком налогоплательщику по договору мены была предоставлена квартира взамен квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика и его несовершеннолетних детей менее трех лет.

Статьей 567 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам главы 31 Гражданского кодекса Российской Федерации и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать.

Доход, получаемый каждой стороной договора мены, учитываемый при определении налоговой базы, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, либо уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В случае уменьшения доходов на сумму произведенных расходов в качестве расходов при совершении мены учитываются документально подтвержденные расходы по приобретению обмениваемого имущества.

Согласно абзацу третьему подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле в праве собственности на имущество.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин