Письмо Ассоциации российских банков от 4 сентября 2013 г. N А-02/5-442 "О порядке списания с баланса безнадежных ссуд и процентов, начисленных по этим ссудам"

Обращение Ассоциации российских банков обусловлено проблемами, возникающими в деятельности кредитных организаций - членов АРБ при применении Положения ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 254-П).

Абзацем третьим пункта 8.2 Положения N 254-П предусмотрено, что порядок списания начисленных процентов по безнадежной задолженности по ссудам определяется иными нормативными актами Банка России. Указанные акты Банка России, к сожалению, на сегодняшний день, отсутствуют. Вместе с тем у кредитных организаций часто возникают вопросы о правилах списания начисленных процентов за счет резерва на возможные потери по ссудам. В соответствии с абзацем вторым пункта 8.2 Положения N 254-П начисленные проценты, относящиеся к безнадежной задолженности по ссудам, должны списываться кредитной организацией одновременно с основной задолженностью по ссуде. К сожалению, указанная общая норма не применима в некоторых нестандартных случаях.

В этой связи у банков возникают следующие вопросы.

1. На основании судебного решения о взыскании, исполнительного листа и постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с отсутствием имущества у должника банк произвел списание безнадежной задолженности по ссуде и процентам за счет сформированного резерва на возможные потери по ссудам. Учитывая действующие процессуальные нормы, проценты могут быть исчислены либо на дату обращения банка в суд, либо на дату вынесения решения суда. Однако факт обращения банка в суд с исковым заявлением к заемщику сам по себе не является основанием для прекращения процедуры начисления процентов по ссуде. Поэтому сумма процентов, указанная в исполнительном документе, может быть значительно меньше суммы фактически начисленных и неуплаченных процентов. В связи с этим у банков постоянно возникают ситуации, когда после списания безнадежной ссуды и присужденных процентов на счете по учету просроченных процентов по ссуде (счет 459 или 91604) продолжают учитываться проценты, начисленные с даты обращения в суд (даты вынесения решения суда) до даты списания основной задолженности. При этом у банков отсутствуют основания полагать, что указанные суммы процентов когда-либо будут получены.

Обязательство заемщика выплачивать банку проценты обусловлено фактом пользования им суммой кредита. Поэтому полагаем, что нет оснований для дальнейшего учета дополнительно начисленных процентов после того, как сумма основной задолженности по безнадежной ссуде уже списана за счет резерва. Нормы Положения N 254-П, обязывающие банк производить списание задолженности только на основании актов соответствующих государственных органов, вынуждают банк вновь обратиться в суд с целью получения нового исполнительного листа, который также не будет исполнен. Это приведет к появлению у банка излишних расходов, не оправданных и экономически нецелесообразных.

В этой связи просим разъяснить, вправе ли банк списать проценты по безнадежной ссуде, дополнительно начисленные после даты обращения в суд (даты вынесения решения суда) без каких-либо дополнительных актов государственных органов?

2. Банк обратился в суд, получил решение о взыскании и исполнительный лист только на сумму основного долга по кредиту. Судебные приставы-исполнители прекратили исполнительное производство по указанному исполнительному листу в связи с отсутствием имущества у должника. Вправе ли банк списать за счет резерва на возможные потери по ссудам не только сумму основной задолженности, но и начисленные проценты, если банк не заявлял в суде требований об их взыскании и не предпринимал других действий по их взысканию?

В описанном случае, как и в предыдущем, имеется требование об уплате процентов по ссуде, признанной безнадежной на основании соответствующих документов государственных органов. Требование об уплате процентов юридически связано с требованием о возврате основного долга. Поскольку требование о возврате основного долга списано с баланса банка как безнадежная ссудная задолженность, допустимо сделать вывод, что обязательство заемщика в этой части прекратилось ввиду прощения кредитором долга.

С учетом изложенного просим разъяснить, вправе ли банк списать проценты по безнадежной ссуде, начисленные на сумму выданного кредита, если задолженность по основному долгу уже списана с баланса банка как безнадежная?

3. В соответствии с пунктом 8.4 Положения N 254-П основанием для списания безнадежной задолженности могут являться документы, подтверждающие факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде. Из содержания нормы не ясно, какие документы могут подтвердить факт неисполнения заемщиком обязательств в течение года.

В этой связи просим пояснить, какие документы свидетельствуют о неисполнении заемщиком обязательств в течение года, а также разъяснить, вправе ли банк без обращения в суд списать безнадежную задолженность и проценты по ссуде, сумма которой не превышает 1 процент величины собственных средств, если банк располагает указанными документами?

4. В соответствии с пунктом 8.1 Положения N 254-П банк установил дополнительные критерии для признания безнадежными ссуд, составляющих менее 0,5 процента собственных средств (капитала) банка, а также порядок принятия органами управления кредитной организации решений о признании таких ссуд безнадежными.

Просим разъяснить, обязаны ли соответствующие органы управления кредитной организации, принимающие решения о признании ссуды безнадежной, соблюдать правило, предусмотренное абзацем 3 пункта 8.3 Положения N 254-П о том, что условием признания ссуды безнадежной является обоснованный вывод о том, что предполагаемые издержки по взысканию ссуды превысят сумму, которая может быть получена банком в результате процедуры принудительного взыскания?

Президент

Г.А. Тосунян