Письмо Федеральной налоговой службы от 19 сентября 2013 г. N ЕД-4-3/16971@ "О применении статьи 8 Соглашения об избежании двойного налогообложения заключенного между Правительством РФ и Правительством Государства Катар"

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение о применении отдельных положений Соглашения заключенного между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Катар об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 20.04.1998 (далее - Соглашение), по согласованию с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации, сообщает следующее.

Согласно пункту первому статьи 8 Соглашения прибыль (доход) предприятия одного Договаривающегося государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся государстве.

При этом, в соответствии с подпунктом а) пункта 4 для целей статьи 8 и независимо от положений подпункта g) пункта 1 статьи 3 термин "предприятие Договаривающегося государства" применительно к Государству Катар, означает авиакомпанию "Галф Эйр" и любое другое предприятие, управляемое резидентом Государства Катар.

Специальной формы подтверждения вышеуказанного критерия Соглашением не предусмотрено.

В соответствии со статьей 312 Налогового кодекса Российской Федерации при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

В соответствии с разделом i) подпункта j) пункта 1 статьи 3 Соглашения применительно к Государству Катар в качестве компетентного органа рассматривается министерство финансов, экономики и торговли или уполномоченный представитель министра финансов, экономики и торговли.

Таким образом, в целях применения положений Соглашения при налогообложении дохода полученного на территории Российской Федерации, Авиакомпании QATAR AIRWAYS (Q.C.S.C.) следует получить документальное подтверждение компетентного органа Государства Катар о резидентстве и ее соответствии критериям, указанным в подпункте а) пункта 4 статье 8 Соглашения за соответствующий полученному доходу налоговый период.

Одновременно следует отметить, что рассмотрение конкретных вопросов налогообложения иностранной организации по доходам от деятельности на территории Российской Федерации возможно на основании договоров и других документов, свидетельствующих о характере и условиях этой деятельности иностранной организации.

Приложение: на 16 листах во второй адрес.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса

Д.В. Егоров