Письмо Департамента финансов г. Москвы от 15 октября 2013 г. N 140-01-34-162/13 "Об отражении в бухгалтерской отчетности в 2013 году показателей баланса учреждения в результате преобразования государственных унитарных предприятий в государственные бюджетные учреждения"

Департамент финансов города Москвы в целях подготовки к годовой отчетности за 2013 год и в связи с поступающими от органов государственной власти города Москвы, осуществляющих полномочия и функции учредителей государственных учреждений (далее - Учредители), вопросами о порядке отражения в отчетности активов и обязательств государственных унитарных предприятий (далее - ГУПов), преобразованных в 2013 году в государственные бюджетные учреждения (далее - ГБУ), сообщает следующее.

В случае принятия решения Правительством Москвы о преобразовании ГУПа в ГБУ показатели, сложившиеся на счетах бухгалтерского учета на дату реорганизации ГУПа, подлежат переводу на счета бухгалтерского учета, установленные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 года N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению" и являются вступительными остатками ГБУ.

Указанные активы и обязательства принимаются к учету по коду вида финансового обеспечения - 2 "Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)". При этом движимое имущество в соответствии с приказами Учредителей подлежит разделению на особо ценное движимое и иное движимое имущество.

Следует обратить внимание, что Учредитель вправе принять решение о закреплении за учреждением особо ценного имущества. В этом случае операция по закреплению особо ценного имущества отражается следующими бухгалтерскими записями:

- у учреждения

Дебет счета 2 40110 172 "Доходы от операций с активами"

Кредит счета 2 21006 000 "Расчеты с учредителем",

- у учредителя

Дебет счета 1 20433 000 "Участие в государственных (муниципальных) учреждениях"

Кредит счета 1 40110 172 "Доходы от операций с активами".

На 1 января 2014 года ГБУ формирует и представляет Учредителю бухгалтерская отчетность в соответствии с требованиями приказа Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 г. N 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений" с учетом следующих особенностей.

1. Вступительные остатки в Балансе государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) (далее - Баланс ф. 0503730) должны быть равны исходящим остаткам баланса ГУПа на дату реорганизации.

2. При формировании Сведений об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) остаток денежных средств, перечисленный на лицевой счет учреждения, в графе 3 "Остаток средств на счете на начало года" Раздела 2 "Счета в финансовом органе" по счету бухгалтерского учета 2 20111 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" должен соответствовать показателю остатка денежных средств на счете в Балансе ф. 0503730 по графе 4 "На начало года".

3. Также должны быть заполнены показатели в графе "На начало года" форм 0503768, 0503769, 0503776 Пояснительной записки к отчету.

Учредителем в связи с изменением на начало года входящих остатков сводного Баланса ф. 0503730 формируется отчет по форме 0503773 "Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения". При этом в разделе 2 "Причины изменений" Сведений ф. 0503773 по счетам актива и счетам пассива баланса в графах 3 и 4 "Реквизиты контрагента" указываются коды "000" и "22222222" соответственно, относящиеся к иным причинам, предусмотренным законодательством Российской Федерации. В графе 5 "Причины расхождения" указывается причина изменения остатка на начало отчетного финансового года, включая реквизиты нормативного акта, повлекшего изменение валюты баланса: например, "увеличение остатков в связи с преобразованием ГУП ДЭЗ в ГБУ "Жилищник" по постановлению Правительства Москвы от 14.03.2013 г. N 146-ПП".

Заместитель руководителя Департамента финансов города Москвы

Е.А. Бутахина