Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 июля 2012 г. N 03-07-11/187 Об отнесении к внереализационным доходам в целях исчисления налога на прибыль организаций сумм возмещения убытков производства, упущенной выгоды и биологической рекультивации, полученных организацией-арендодателем от арендатора земельного участка, а также исчисления НДС арендодателем в качестве налогового агента при получении им указанных сумм

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 июля 2012 г. N 03-07-11/187

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам отнесения к внереализационным доходам в целях исчисления налога на прибыль организаций сумм возмещения убытков производства, упущенной выгоды и биологической рекультивации, полученных организацией-арендодателем от арендатора земельного участка, а также исчисления налога на добавленную стоимость арендодателем в качестве налогового агента при получении им указанных сумм, и сообщает.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Объектом налогообложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. В соответствии с пунктом 1 статьи 247 Кодекса прибылью для российских организаций в целях указанного налога признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса к доходам в целях главы 25 Кодекса относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Понятия доходов от реализации и внереализационных доходов определены соответственно статьями 249 и 250 Кодекса.

Средства, полученные организацией в качестве возмещения расходов, в связи с временным изъятием у нее участка для проведения работ по замене газовой трубы рассматриваются для целей налогообложения как внереализационные доходы. При этом порядок признания внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли при методе начисления установлен пунктом 4 статьи 271 Кодекса.

Что касается налога на добавленную стоимость, то перечень операций, при осуществлении которых организации уплачивают налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента, установлен статьей 161 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что согласно пункту 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н, а также согласно Положению о Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики, утвержденному приказом Минфина России от 11 июля 2005 г. N 169, консультационные услуги по вопросам налогообложения конкретных хозяйственных ситуаций Департаментом не оказываются.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова