Приложение 3. Пример отражения в бухгалтерском учете и отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений операций со средствами в иностранной валюте: покупка и оплата обязательств

Приложение 3
к письму Департамента
финансов г. Москвы
от 24 декабря 2013 г. N 140-01-34-196/13

Пример отражения в бухгалтерском учете и отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений операций со средствами в иностранной валюте: покупка валюты и оплата обязательств

Наименование операции	Дебет счета (Отражение в отчетности)	Кредит счета (Отражение в отчетности)	Сумма
Перечисление средств в рублях с лицевого счета бюджетного учреждения на счет, открытый в кредитной организации для покупки валюты	0 20123 510	0 20111 610	1 000,00
	ф 0503737 (р.3 гр. 6, стр. 710), знак "-" (р.3 гр. 6, стр. 731), знак "+"	ф 0503737 (р.3 гр. 5, стр. 720), знак "+" (р.3 гр. 5, стр. 732), знак "-"
Поступление средств в иностранной валюте на счет в банке (на основании выписки с валютного счета)	0 20127 510	0 20123 610	1 100,00
	ф 0503737 (р.3 ф. 6, стр. 710), знак "-" (р.3 гр. 6, стр. 731), знак "+"	ф 0503737 (р.3 гр.6, стр. 720), знак "+" (р.3 ф. 6, стр. 732), знак "-"
Отражение курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет (положительная курсовая разница)	0 20123 510	0 40110171	100,00*
	ф 0503737 (р.3 гр. 6, стр. 710), знак "-"	ф 0503737 (р.3 ф. 6, стр. 521), знак "+"
Отражение произведенных расходов с валютного счета	0 30226 830	0 20127 610	1050,00**
	ф 0503737 (р.2 гр. 6, стр. 176), знак "+"	ф 0503737 (р.3 ф. 6, стр. 720), знак "+"
Возврат остатка средств с валютного счета	0 20123 510	0 20127 610	50,00*
	ф 0503737 (р.3 гр. 6, стр. 710), знак "-" (р.3 гр. 6, стр. 731), знак "+"	ф 0503737 (р.3 ф.6, стр. 720), знак "+" (р.3 ф. 6, стр. 732), знак "-"
Поступление средств на лицевой счет бюджетного учреждения	0 20111 510	0 20123 610	48,00
	ф 0503737 (р.3 гр. 5, стр. 710), знак "-" (р.3 гр. 5, стр. 731), знак "+"	ф 0503737 (р.3 ф.6, стр. 720), знак "+" (р.3 ф. 6, стр. 732), знак "-"
Отражение курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на лицевой счет (отрицательная курсовая разница)	0 40110 171	0 20123 610	2,00*
	ф 0503737 (р.3 гр. 6, стр. 521), знак "-"	ф 0503737 (р.3 ф. 6, стр. 720), знак "+"

Заполнение справки (к балансу) о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах:

* Данную операцию следует одновременно отразить по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения".

** Данную операцию следует одновременно отразить по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения"

подсчет стр. 710 (обороты по 510) графа лицевые счета = 48

подсчет стр. 720 (обороты по 610) графа лицевые счета = 1000,00

подсчет стр. 710 (обороты по 510) графа банковские счета = 1000,00 + 100,00 + 1100,00 + 50 = 2250

подсчет стр. 720 (обороты по 610) графа банковские счета = 1100,00 + 1050,00 + 50 + 48 + 2 = 2250

подсчет стр. 731 (обороты по 510) графа лицевые счета = 48

подсчет стр. 732 (обороты по 610) графа лицевые счета = 1000

подсчет стр. 731 (обороты по 510) графа банковские счета = 1100 + 50

подсчет стр. 732 (обороты по 610) графа банковские счета = 1100 + 50 + 48

Форма 0503730 с. 7

Справка
о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах

Номер забалансового счета	Наименование забалансового счета, показателя	Код строки	На начало года			На конец отчетного периода
			деятельность с целевыми средствами	деятельность по оказанию услуг (работ)	итого	деятельность с целевыми средствами	деятельность по оказанию услуг (работ)	итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
17	Поступления денежных средств на счета учреждения, всего	170					98,00	98,00
	в том числе: доходы	171
	расходы	172
	источники финансирования дефицита средств учреждения	173					98,00	98,00
18	Выбытия денежных средств со счетов учреждения, всего	180					1050,00	1050,00
	в том числе: расходы	181					1050,00	1050,00
	источники финансирования дефицита средств учреждения	182

Отчёт об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности			КОДЫ
		Форма по ОКУД	0503737
на 1 _________ 20__ г.		Дата
Учреждение		по ОКПО
Обособленное подразделение
Учредитель		по ОКАТО
Наименование органа, осуществляющего полномочия учредителя		по ОКПО
Вид финансового обеспечения (деятельности)		Глава по БК
Периодичность: квартальная, годовая
Единица измерения, руб.
		по ОКЕИ	383

Форма 0503737 с. 2

2. Расходы учреждения

Наименование показателя	Код строки	Код аналитики	Утверждено плановых назначений	Исполнено плановых назначений					Не исполнено плановых назначений
				через лицевые счета	через банковские счета	через кассу учреждения	некассовыми операциями	итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Расходы - всего	200	x			1050,00			1050,00
в том числе: Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда	160	210
в том числе: заработная плата	161	211
прочие выплаты	162	212
начисления на выплаты по оплате труда	163	213
Приобретение работ, услуг	170	220			1050,00			1050,00
в том числе: услуги связи	171	221
транспортные услуги	172	222
коммунальные услуги	173	223
арендная плата за пользование имуществом	174	224
работы, услуги по содержанию имущества	175	225
прочие работы, услуги	176	226			1050,00			1050,00
Результат исполнения (дефицит/профицит)	450	x			-1050,00			-1050,00	x

Форма 0503737 с. 4

3. Источники финансирования дефицита средств учреждения

Наименование показателя	Код строки	Код аналитики	Утверждено плановых назначений	Исполнено плановых назначений					Не исполнено плановых назначений
				через лицевые счета	через банковские счета	через кассу учреждения	некассовыми операциями	итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Источники финансирования дефицита средств - всего (стр. 520 + стр. 620 + стр. 700 + стр. 730 + стр. 820 + стр. 830)	500				1050,00			1050,00
в том числе: Внутренние источники	520				98,00			98,00
из них: курсовая разница	521	171			98,00			98,00
поступления от погашения займов (ссуд)	525	640
выплаты по предоставлению займов (ссуд)	526	540
поступления заимствований от резидентов	527	710