Разъяснения Федеральной налоговой службы от 12 марта 2014 г. "О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации"

Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее - Правила), которые вступили в силу с 04.02.2014.

Соблюдение данных Правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее - распоряжение).

Форма и реквизитный состав распоряжения соответствуют платежному поручению, приведенному в приложении 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств".

Для плательщиков налоговых платежей, администраторов доходов бюджетов, всех иных составителей распоряжений Правилами предусмотрено указание в распоряжении уникального идентификатора начисления (далее - УИН).

Вышеназванным приказом Минфина России предусмотрено указание УИН с 31.03.2014 - в реквизите распоряжения "Код". До 31.03.2014 УИН указывается в реквизите "Назначение платежа". При невозможности указать конкретное значение УИН в реквизите "Код" указывается ноль "0".

Аналогичные разъяснения о порядке указания УИН, в случае его наличия, содержатся в письме Центрального банка Российской Федерации от 26.11.2013 N 45-7-1/121.

Таким образом, есть ситуации, когда УИН отсутствует.

Какие это ситуации?

При перечислении сумм налогов (сборов), исчисленных юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями самостоятельно на основании налоговых деклараций (расчетов), идентификатором начислений является код бюджетной классификации (КБК), который отражается в поле 104 платежного поручения. УИН при уплате налоговых платежей указанными налогоплательщиками не формируется.

В связи с указанными обстоятельствами и необходимостью соблюдения положений Правил о недопущении наличия в распоряжении незаполненных реквизитов, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в распоряжении указывается:

- до 31.03.2014 в реквизите "Назначение платежа" (поле 24) - "УИН 0///".

После информации об уникальном идентификаторе начисления, который принимает нулевое значение (УИН 0), ставится разделительный знак "///". После разделительного знака налогоплательщик может указать дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа;

- с 31.03.2014 в реквизите "Код" (поле 22) - "0".

Налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).

Данные документы заполняются налоговым органом автоматически с использованием программных средств, включая УИН. При этом в качестве УИН в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа.

В том случае, если физическое лицо хочет перечислить в бюджетную систему налоговые платежи при отсутствии уведомления от налогового органа и приложенного к нему заполненного платежного поручения (извещения), то оно формирует платежный документ самостоятельно.

Какие возможности для этого имеются?

Платежный документ может быть сформирован с использованием электронного сервиса, размещенного на сайте ФНС России. В этом случае индекс документа присваивается автоматически.

Налоги могут быть оплачены в наличной денежной форме через кредитную организацию.

В случае заполнения платежного документа (извещения) по форме N ПД-4сб (налог) физическим лицом в отделении ОАО Сбербанка индекс документа и УИН не указываются. При этом в платежном документе (извещении) обязательно указание фамилии, имени, отчества физического лица, а также адреса места жительства или места пребывания (при отсутствии у физического лица места жительства).

Также налоги физическим лицом могут быть оплачены через любую другую кредитную организацию, которой может быть оформлено полноформатное платежное поручение. В этом случае в поле 22 "Код" указывается "0" или индекс документа, присвоенный налоговым органом, при его наличии у физического лица.

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Разъяснен порядок заполнения распоряжений об уплате налогов в бюджет.

С 4 февраля 2014 г. действуют новые правила указания информации в распоряжениях (платежных поручениях). Требуется заполнять все имеющиеся реквизиты документа.

Одним из них является уникальный идентификатор начисления (УИН). С 31.03.2014 он приводится в реквизите "Код", до 31.03.2014 - в реквизите "Назначение платежа". Если невозможно указать конкретное значение УИН, в реквизите "Код" ставится ноль "0".

Приведен перечень случаев, когда УИН отсутствует. Во-первых, это самостоятельное перечисление организациями и ИП налогов (сборов) на основании налоговых деклараций (расчетов). В этой ситуации идентификатором начислений является код бюджетной классификации (КБК). Он отражается в поле 104 платежного поручения. УИН при этом не формируется. В данном случае до 31.03.2014 в реквизите распоряжения "Назначение платежа" (поле 24) ставится "УИН 0///". После разделительного знака "///" налогоплательщик может указать дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа. С 31.03.2014 в реквизите "Код" (поле 22) пишем "0".

Другой случай отсутствия УИН - уплата имущественных налогов физлицами на основании полученного от налогового органа уведомления и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме NПД (налог). Эти документы заполняются налоговым органом автоматически. При этом в качестве УИН в извещении указывается индекс документа.

Если физлицо желает уплатить налог при отсутствии уведомления от налогового органа, оно формирует платежный документ самостоятельно. Это можно сделать с помощью электронного сервиса, размещенного на сайте ФНС России. В этом случае индекс документа присваивается автоматически.

Также налог можно уплатить наличными через банк. В отделениях ОАО Сбербанк заполняется платежный документ (извещение) по форме N ПД-4сб (налог). В нем индекс документа и УИН не указываются. Однако обязательно приводятся Ф.И.О. и адрес места жительства (пребывания) лица. В других банках можно составить полноформатное платежное поручение. При этом в поле 22 "Код" указывается "0" или индекс документа, присвоенный налоговым органом (при его наличии у физлица).