Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 февраля 2014 г. N 03-08-05/7410 О документальном подтверждении уплаты налога на прибыль российской организацией на территории иностранного государства

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 февраля 2014 г. N 03-08-05/7410

Вопрос: О документальном подтверждении уплаты налога на прибыль российской организацией на территории иностранного государства.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос по вопросу подтверждения уплаты налога на территории иностранного государства и сообщает следующее.

Статьей 311 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, зачитываются при уплате этой организацией налога на прибыль организаций в Российской Федерации.

Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.

В связи с тем, что к форме и реквизитам документа, подтверждающего факт удержания налога налоговым агентом, Кодексом не предъявляется определенных требований, по мнению Департамента, налогоплательщик может представить любой документ, из которого следует, что соответствующая сумма налога уплачена или удержана источником выплаты. Это могут быть документы по форме, установленной внутренним законодательством иностранного государства, а также документы, составленные в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми на территории иностранного государства.

При этом документы, составленные на иностранных языках, должны быть переведены на русский язык.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной
политики Минфина России

А.С. Кизимов

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

По вопросу подтверждения уплаты налога на прибыль на территории другого государства разъяснено следующее.

При налогообложении прибыли учитываются доходы, полученные отечественной организацией от источников за пределами России. Они принимаются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за рубежом.

Суммы налога, внесенные в соответствии с законодательством других стран, зачитываются при уплате налога в России. Зачет производится при предъявлении документов, подтверждающих уплату налога за пределами нашей страны. Если налог вносился организацией самостоятельно, то такой документ должен быть заверен налоговым органом соответствующего государства. Если он удерживался налоговым агентом, то предъявляется подтверждение налогового агента.

Разъяснено, что определенных требований к форме и реквизитам указанных документов НК РФ не устанавливает. Это могут быть документы, составленные по форме, предусмотренной законодательством иностранного государства, или в соответствии с применяемыми в нем обычаями делового оборота.

Документы, составленные на иностранных языках, должны быть переведены на русский язык.