Письмо Ассоциации российских банков от 21 августа 2014 г. N А-02/5-510 "По вопросу о банковских счетах индивидуальных предпринимателей-нерезидентов"

ГАРАНТ:

По вопросу открытия расчетного счета и счета по депозиту индивидуальному предпринимателю, являющемуся иностранным гражданином см. письмо Банка России от 8 сентября 2014 г. N 18-2-2-8/1944

Обращаемся к Вам в связи с запросами банков - членов АРБ, касающимися определения балансового счета, на котором должны открываться счета в рублях и иностранной валюте индивидуальному предпринимателю - нерезиденту.

В соответствии с пунктами 4.8 и 5.6 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 года N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" банки могут открывать расчетные счета и счета по депозитам индивидуальным предпринимателям, являющимися иностранными гражданами (нерезидентами).

Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, установленным Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденными Положением Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" для учета средств индивидуальных предпринимателей предусмотрены счета, открываемые на балансовом счете первого порядка 408.

Однако счета второго порядка счёта 408 не могут быть однозначно использованы для учета средств индивидуальных предпринимателей - нерезидентов, поскольку предназначены либо для учета средств индивидуальных предпринимателей - резидентов, либо для учета средств индивидуальных предпринимателей - нерезидентов (в соответствии с утратившим силу Положением Банка России от 12 октября 2000 года N 126-П "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г."), либо для учета средств юридических лиц - нерезидентов, либо для учета средств физических лиц - нерезидентов.

При этом нужно отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от 08 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) допускается регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей иностранных граждан и лиц без гражданства, временно или постоянно проживающих на территории Российской Федерации и имеющих соответствующий действующий документ, подтверждающий право на такое временное или постоянное проживание на территории России (подпункты "а", "ж" и "и" пункта 2 статьи 5; подпункты "в" и "е" пункта 1 статьи 22.1 и пункт 11 статьи 22.3 Закона N 129-ФЗ).

Вместе с тем к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения (пункт 3 статьи 23 ГК РФ).

С учетом изложенного, а также принимая во внимание практическую важность разрешения вышеуказанного вопроса для банков, просим Вас дать разъяснение о том, какие балансовые счета необходимо использовать для открытия расчетного счета индивидуального предпринимателя - нерезидента и депозитного счета индивидуального предпринимателя - нерезидента в рублях и иностранной валюте.

Ассоциация российских банков выражает надежду на дальнейшее эффективное сотрудничество с Банком России по вопросам применения действующих нормативных правовых актов.

С уважением,

Президент

Г.А. Тосунян