Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары
  • ТЕКСТ ДОКУМЕНТА
  • АННОТАЦИЯ
  • ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ДОП. ИНФОРМ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 сентября 2014 г. N 03-11-09/43709 Об учете сумм уплаченных страховых взносов при расчете суммы налога, уплачиваемой в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов, или ЕНВД

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

ИП, применяющие УСН с объектом "доходы" или ЕНВД, не производящие выплат и иных вознаграждений физлицам, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на величину уплаченных страховых взносов в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. При этом не применяется ограничение в виде 50% от суммы налога.

Минфин России разъяснил следующее.

С 1 января 2014 г. налог по УСН или ЕНВД может быть уменьшен ИП, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам, не только на уплаченный фиксированный платеж, но и на страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.

Если страховые взносы (в т. ч. с дохода, превышающего 300 тыс. руб.) уплачиваются частями в течение налогового (отчетного) периода, налог может быть уменьшен за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть без применения ограничения в виде 50% от суммы налога.

Если ИП уплатят за 2014 г. страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 тыс. руб., в марте 2015 г. (не позднее 1 апреля 2015 г.), то данную сумму можно учесть при расчете налога по УСН или ЕНВД за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 г.

НК РФ не предусмотрена возможность уменьшения суммы ЕНВД налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам, на страховые взносы в фиксированном размере, в т. ч. с дохода, превысившего 300 тыс. руб.

Таким образом, если ИП в I квартале 2015 г. произведет выплаты и вознаграждения физлицам, при расчете ЕНВД за I квартал 2015 г. он не сможет учесть страховые взносы с дохода, превысившего по итогам 2014 г. 300 тыс. руб., уплаченные в I квартале 2015 г.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 сентября 2014 г. N 03-11-09/43709


Текст письма опубликован в бухгалтерском приложении к газете "Экономика и жизнь" от 26 сентября 2014 г. N 38, в журнале "Социальный мир" от 13-19 октября 2014 г. N 38