Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 2 сентября 2014 г. N 03-03-06/1/43925
Вопрос: О проведении инвентаризации резерва расходов на оплату отпусков для целей налога на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке создания и инвентаризации резервов предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков установлен статьей 324.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно пункту 3 статьи 324.1 Кодекса на конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва.
Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.
На основании пункта 4 статьи 324.1 Кодекса резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Таким образом, при проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с фактически использованными днями отпуска за год.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 8/2010 "Оценочные обязатель
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков установлен НК РФ.
На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва.
Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы этого резерва обязательно должны включаться в состав налоговой базы текущего налогового периода.
Разъяснено, что при проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с фактически использованными днями отпуска за год.
Минфин России отмечает, что при одновременном соблюдении условий, установленных ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", в бухучете признается оценочное обязательство. Указанным ПБУ закреплены также правила определения величины оценочного обязательства.
В соответствии с Законом о бухучете случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих ей, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательной инвентаризации.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 2 сентября 2014 г. N 03-03-06/1/43925
Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 23 - 29 сентября 2014 г. N 35
