Письмо УФНС России по г. Москве от 29 ноября 2013 г. N 20-14/124134@ "О получении права на стандартный налоговый вычет на детей"

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве рассмотрело обращение, полученное из Правительства Москвы, и сообщает следующее.

Согласно статье 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) налогоплательщики вправе получить стандартные налоговые вычеты.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями (приемными родителями), опекунами, попечителями или супругом (супругой) родителя (приемного родителя).

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная в пункте 1 статьи 224 Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит 280000 руб., налоговый вычет, предусмотренный в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, не применяется.

При этом налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 Кодекса, предоставляются налогоплательщику одним из залоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В соответствии со статьей 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено в статье 218 Кодекса, то по окончании налогового периода на основании документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных данной статьей.

Согласно положениям статьи 78 Кодекса заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Таким образом, если не воспользовались правом на получение стандартных налоговых вычетов на детей в налоговом периоде, такой вычет может быть предоставлен в налоговом органе по месту, жительства на основании налоговой декларации по НДФЛ и соответствующих документов, подтверждающих право на данный вычет (свидетельства о рождении детей).

В 2014 году воспользоваться правом на получение стандартных налоговых вычетов на детей можете у налогового агента на основании заявления при представлении документов, подтверждающих право на получение таких вычетов.

Одновременно Управление сообщает, что налоговый вычет на детей был установлен:

- в 2010 году в размере 1000 руб. на каждого ребенка. При этом указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы;

- в 2011 году:

1000 рублей - на первого ребенка;

1000 рублей - на второго ребенка;

3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

- в 2012-2013 годах:

1400 рублей - на первого ребенка;

1400 рублей - на второго ребенка;

3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Ю.Ю. Шилова