Постановление Верховного Суда РФ от 12 сентября 2014 г. N 11-АД14-21 Оставляя ранее принятые судебные постановления без изменения, надзорную жалобу - без удовлетворения, суд исходил из доказанности нарушения заявителем порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившегося в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов

Постановление Верховного Суда РФ от 12 сентября 2014 г. N 11-АД14-21

Судья Верховного Суда Российской Федерации Меркулов В.П.,

рассмотрев надзорную жалобу Горбунова В.Н. на постановление начальника Межрайонной инспекции ФНС России N 11 по Республике Татарстан N 2.17/144 от 11 сентября 2013 г., решение судьи Нижнекамского городского суда Республики Татарстан от 8 октября 2013 г., определение судьи Верховного Суда Республики Татарстан от 18 декабря 2013 г. и постановление заместителя председателя Верховного Суда Республики Татарстан от 26 февраля 2014 г., вынесенные в отношении гаражного кооператива "..." Горбунова В.Н. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, установил:

постановлением начальника Межрайонной инспекции ФНС России N 11 по Республике Татарстан N 2.17/144 от 11 сентября 2013 г. ... гаражного кооператива "... Горбунов В.Н. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

Решением судьи Нижнекамского городского суда Республики Татарстан от 8 октября 2013 г., оставленным без изменения определением судьи Верховного Суда Республики Татарстан от 18 декабря 2013 г., указанное постановление должностного лица оставлено без изменения.

Постановлением заместителя председателя Верховного Суда Республики Татарстан от 26 февраля 2014 г. жалоба Горбунова В.Н. на постановление должностного лица и судебные акты оставлена без удовлетворения.

В жалобе, поданной в Верховный Суд Российской Федерации, Горбунов В.Н. просит отменить постановления, вынесенные в отношении него по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, считая их незаконными.

Изучение материалов дела об административном правонарушении и доводов жалобы Горбунова В.Н. позволяет прийти к следующим выводам.

Частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

В соответствии со статьей 34 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагается, в частности, функция по определению порядка ведения кассовых операций (в редакции, действовавшей до изменений, внесенных Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 251-ФЗ).

Для определения порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее - наличные деньги) на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения 12 октября 2011 г. за N 373-П Банком России утверждено Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (далее - Положение) (действующее на момент вменяемого административного правонарушения).

В силу пунктов 1.2, 1.3 Положения для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (далее - руководитель).

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Положению.

Пунктом 1.4 Положения установлено, что юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег (далее - свободные денежные средства).

Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.

В соответствии с пунктом 6.1 Положения юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе: внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег); недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения; хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств, за исключением случаев, установленных в абзаце втором пункта 1.4 настоящего Положения.

Из материалов дела усматривается, что 3 сентября 2013 г. специалистом 1-го разряда отдела оперативного контроля Межрайонной инспекции ФНС России N 11 по Республике Татарстан проведена проверка соблюдения гаражным кооперативном "..." (место нахождения: г. Нижнекамск, ...) порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций за период с 28 июня 2013 г. по 28 августа 2013 г.

В результате проверки установлено, что распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег на 2013 г., определенный в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12 октября 2011 г. N 373-П, не установлен и отсутствует, а, соответственно, считается, что он равен нулю, и гаражный кооператив "Петрокам-авто" не вправе хранить деньги в кассе на конец дня.

Вместе с тем в ходе проверки выявлено накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита за проверяемый период:

- 11 июля 2013 г. в размере 8716,65 руб.,

- 16 июля 2013 г. в размере 8153,80 руб.,

- 30 июля 2013 г. в размере 2153,80 руб.,

- 15 августа 2013 г. в размере 6844,80 руб.,

- 27 августа 2013 г. в размере 5894,80 руб.

Данные обстоятельства зафиксированы в акте проверки полноты учета выручки N 9212 от 3 сентября 2013 г. (л.д. 69).

3 сентября 2013 г. старшим государственным налоговым инспектором отдела оперативного контроля Межрайонной инспекции ФНС России N 11 по Республике Татарстан в отношении ... гаражного кооператива "..." Горбунова В.Н. составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административном правонарушении (л.д. 73-74).

Фактические обстоятельства дела подтверждаются собранными доказательствами: актом проверки полноты учета выручки N 9212 от 3 сентября 2013 г. (л.д. 69), копией кассовой книги (л.д. 37 - 45), копиями расходных и приходных кассовых ордеров (л.д. 46 - 60), копиями платежных ведомостей (л.д. 63 - 64), копией расчета на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу, на 2011 г. (л.д. 65), протоколом об административном правонарушении (л.д. 73 - 74), которым была дана оценка на предмет допустимости, достоверности и достаточности в соответствии с требованиями статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Таким образом, описанное деяние образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии со статьей 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

... гаражного кооператива "..." Горбунов В.Н., будучи должностным лицом, осуществляющим в данной организации организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, обоснованно привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административном правонарушении.

На момент вменяемого правонарушения действовало названное выше Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12 октября 2011 г. за N 373-П.

По смыслу данного Положения, лимит остатка наличных денег определяется юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем исходя из учета объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

В этой связи заслуживает внимания утверждение заявителя о том, что гаражный кооператив "..." является некоммерческой организацией, прибыли не имеет, продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг не производит, осуществляет свою деятельность за счет членских взносов.

Такой же позиции придерживается Департамент наличного денежного обращения Банка России, который в ответе N ... от 21 ноября 2013 г. на заявление Горбунова В.Н. разъяснил, что приведенный в приложении к Положению порядок определения лимита остатка наличных денег предусматривает его расчет из объемов поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги либо из объемов выдач наличных денег.

Вместе с тем Департаментом указано, что поступившие в кассу юридического лица наличные деньги в качестве членских взносов по своему экономическому содержанию не являются наличными деньгами за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги и подлежат сдаче в полном объеме на банковский счет, а расходы, связанные с хозяйственной деятельностью, должны осуществляться за счет наличных денег, полученных по денежному чеку с банковского счета (л.д. 188).

Изложенное позволяет сделать вывод о том, что нахождение наличных денег в кассе кооператива является нарушением.

При таких обстоятельствах ... гаражного кооператива "..." Горбунов В.Н. обоснованно привлечен к административной ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

По тем же причинам не может быть принята во внимание ссылка заявителя на разъяснение Департамента N 29-1-1-6/87 от 18 марта 2014 г., согласно которому Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" предусмотрено, что субъекты малого предпринимательства, к которым в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" относятся, в том числе внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы, лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Более того, Указание Банка России было дано только в марте 2014 г., на момент совершения вменяемого административного правонарушения действовало Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12 октября 2011 г. за N 373-П.

Доводы жалобы не опровергают установленных в ходе производства по делу обстоятельств и не ставят под сомнение законность и обоснованность состоявшихся судебных постановлений.

Постановление о привлечении Горбунова В.Н. к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел.

Административное наказание назначено Горбунову В.Н. в пределах санкции части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Нарушений норм материального и процессуального права в ходе производства по настоящему делу допущено не было.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.13 и 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья Верховного Суда Российской Федерации постановил:

постановление начальника Межрайонной инспекции ФНС России N 11 по Республике Татарстан N 2.17/144 от 11 сентября 2013 г., решение судьи Нижнекамского городского суда Республики Татарстан от 8 октября 2013 г., определение судьи Верховного Суда Республики Татарстан от 18 декабря 2013 г. и постановление заместителя председателя Верховного Суда Республики Татарстан от 26 февраля 2014 г., вынесенные в отношении ... гаражного кооператива "..." Горбунова В.Н. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, оставить без изменения, а жалобу Горбунова В.Н. - без удовлетворения.

Судья Верховного Суда Российской Федерации

В.П. Меркулов