Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 сентября 2014 г. N 03-08-05/45416 О выполнении депозитарием функции налогового агента по налогу на прибыль организаций в отношении доходов в виде дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам - резидентам РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 сентября 2014 г. N 03-08-05/45416

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом о выполнении депозитарием функции налогового агента по налогу на прибыль организаций в отношении доходов в виде дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам - резидентам Российской Федерации, сообщает следующее.

24 июня 2014 г. вступил в силу Федеральный закон от 23 июня 2014 г. N 167-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которым внесены изменения в пункт 7 статьи 275 Налогового кодекса (далее - Кодекс), устанавливающие аналогичный порядок определения организации - налогового агента вне зависимости от того, производится выплата доходов иностранной или российской организации.

Согласно подпунктам 4-6 пункта 7 статьи 275 Кодекса в действующей редакции депозитарий признается налоговым агентом при следующих условиях:

при осуществлении выплат доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, права по которым учитываются в таком депозитарии на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по ценным бумагам, на следующих счетах: счете депо владельца этих ценных бумаг, в том числе торговом счете депо владельца; субсчете депо, открытом в депозитарии в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 г. N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности", за исключением субсчета депо номинального держателя; субсчете депо, открытом в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах";

при осуществлении выплаты доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, которые учитываются на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по ценным бумагам, на открытом этим депозитарием счете неустановленных лиц, организации, в отношении которой установлено право на получение такого дохода;

при осуществлении на основании депозитарного договора выплаты (перечисления) доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.С. Кизимов

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

24 июня 2014 г. вступили в силу изменения в НК РФ, устанавливающие аналогичный порядок определения организации - налогового агента вне зависимости от того, кому выплачиваются дивиденды: иностранной или российской организации.

Так, депозитарий признается налоговым агентом в следующих случаях.

Во-первых, если дивиденды выплачиваются по акциям, выпущенным российской организацией, права по которым учитываются в таком депозитарии на следующих счетах. Это счет депо (в т. ч. торговый) владельца этих ценных бумаг; субсчет депо, открытый в депозитарии в соответствии с Законом о клиринге, за исключением субсчета депо номинального держателя; субсчет депо, открытый в соответствии с Законом об инвестиционных фондах.

Во-вторых, если дивиденды выплачиваются по акциям, выпущенным российским юрлицом, которые учитываются на открытом этим депозитарием счете неустановленных лиц, организации, в отношении которой установлено право на получение такого дохода.

В-третьих, если на основании депозитарного договора дивиденды выплачиваются (перечисляются) по акциям, выпущенным российской организацией, которые учитываются на счете депо иностранного номинального или уполномоченного держателя, счете депо депозитарных программ.